Статьи на какую тему Вы хотели бы видеть на сайте?

Укажите ваш e-mail (по желанию):

 









 

Новые статьи

New: Как использовать решения Европейского суда в российских налоговых спорах

Хотя постановления ЕСПЧ формально не имеют прецедентной силы в российской системе права, в российских судах существует освященная Пленумом ВС РФ и авторитетом ВАС РФ практика учета позиций ЕСПЧ. Российские суды порой ссылаются на постановления ЕСПЧ в своих судебных актах, в том числе в налоговых спорах. Поэтому позиции ЕСПЧ важны для всех российских налогоплательщиков.(23.10.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

New: Новичок под зонтом, или Люксембургские инвестфонды для начинающих

В этой статье мы постараемся ответить на вопросы, которые задает себе «новичок» перед созданием своего первого инвестфонда в Люксембурге и, в частности, поговорим об инструментах, отличающихся относительной экономичностью и легкостью регулирования. (10.09.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение в Германии

В этой статье дается краткое описание основных налогов, взимаемых в Германии с физических и юридических лиц. (07.07.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Должная осмотрительность и заверения об обстоятельствах: дело о гарантии на добросовестность

В 2014/15 сельхозгоду, завершившемся 30 июня, «Риф» сравнялся в объемах экспорта с бессменным лидером рынка – Международной зерновой компанией (МЗК), «дочкой» трейдера Glencore... (25.06.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Фидуция (la fiducie) во Франции: Траст десантируется на континент?

Французские банкиры давно уже жаловались на то, что у них нет инструментов, аналогичным английским трастам. И вот наконец законодатели вняли их жалобам, создав инструмент, не тождественный английскому трасту, но для некоторых целей функционально близкий. (10.11.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение юридических лиц во Франции

В этой статье кратко опиcывается система налогообложения юридических лиц во Франции и рассматриваются основные налоги, взимаемые с французских организаций.(24.10.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Понятие «фактического права на доходы»: Буква закона и практические выводы

Льготная ставка российского налога у источника по международному налоговому соглашению применяется лишь в случае, если иностранный получатель дохода имеет на этот доход фактическое право, то есть не является лишь посредником или агентом по передаче средств фактическому получателю. Как же российскому налогоплательщику доказать, что его контрагент является именно фактическим получателем?(22.09.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сокращенный вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" №9 за 2016 г.

Дело о контролируемой задолженности и правовой неопределенности, или Табачок пополам

Российское общество («Новая табачная компания») выплачивало проценты по займу, полученному от другой российской организации, которая была аффилирована с зарубежной материнской компанией общества. Налоговый орган признал данную задолженность контролируемой...(3.08.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Арбитражная налоговая практика" №8 за 2016 г.

Великобритания обязует компании регистировать данные о контролирущих лицах в открытом реестре

Начиная с 30 июня 2016 года в Великобритании все компании, а также товарищества с ограниченной ответственностью обязаны на ежегодной основе предоставлять в реестр компаний информацию о своих контролирующих лицах. Причем, большая часть этих данных будет открыта реестром для доступа всех заинтересованных сторон. Законодатели не обошли своим вниманием и возможность передачи акций компании в траст. (31.05.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

План BEPS: Всемирное наступление на агрессивное налоговое планирование

«Проект BEPS» (BEPS project) - это план действий в области международного налогообложения, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Суть плана состоит в том, что все страны мира должны включиться в совместную борьбу против «агрессивного налогового планирования». ОЭСР разрабатывает комплекс рекомендаций, направленных на борьбу с BEPS. Затем страны-участницы ОЭСР, а в идеале и все остальные страны, имплементируют эти рекомендации в свое налоговое законодательство. (10.05.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" №5 за 2016 г.

ФНС и трансграничные схемы

В нашем распоряжении оказался внутренний документ одного из региональных управлений ФНС России, посвященный «трансграничным налоговым схемам». В нем ФНС обращает внимание сотрудников налоговых органов на сформировавшуюся в России судебную практику, посвященную упомянутым «схемам». Однако документ, несомненно, заслуживает внимания не только представителей налоговых органов, но и налогоплательщиков. Бывает очень полезно заранее знать мысли своего процессуального оппонента!(15.04.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" № 4 за 2016 г.

Люксембург: Налоговые новшества (2015-2016)

Во второй половине 2015 года в Люксембурге был принят ряд поправок в налоговое законодательство, довольно существенно изменивших налогообложение местных компаний с 2016 года. В частности, была отменена льгота в отношении доходов от интеллектуальной собственности.(29.02.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения в корпоративном законодательстве БВО (2016)

15 января 2016 года вступают в силу изменения в корпоративном законодательстве Британских Виргинских островов (BVI Business Companies (Amendment) Act 2015). Наиболее существенные изменения, предусмотренные данным законом, относятся к реестру директоров компаний БВО, но эти поправки начинают применяться несколько позже, с 1 апреля 2016 года. (19.01.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Кипр: налоговые новшества (2015-2016)

В декабре 2015 года на Кипре был принят и опубликован закон, внесший целый ряд существенных изменений в налоговое законодательство в части налогообложения дохода физических и юридических лиц. Ставка налога на доход (прибыль) с юридических лиц осталась неизменной – 12,5%.(25.12.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 Интеллектуальная собственность

Авторское право в соответствии с российским законодательством.

Задачей авторского права является обеспечение интересов автором и их правопреемников, а также интересы общества в целом путем предоставления ему доступа к объектам авторского права.
В четвертой части ГК РФ глава 70 получила название «Авторское право». Определения понятия «авторское право» не дается, но представляется, что в данном случае имеется в виду авторское право в объективном смысле как совокупность правовых норм.
В настоящее время источниками авторского права является Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации при этом в соответствии с Четвертой частью ГК РФ должны быть приняты Постановления Правительства, регулирующие отдельные вопросы авторского права.(11.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Total Upgrade: Intellectual Property Law Reform in Russia.

Russia has just undertaken a large-scale intellectual property (IP) law reform. The reform abolishes most of the existing IP legislation and instead puts all IP issues into the new Fourth Part of the Civil Code. The new legislation was signed into force at the end of 2006, but it was made effective starting from January 1, 2008. While the new legislation largely restates, consolidates, and refines the existing legislation, it also introduces some concepts not known to Russian law before (such as “unified technology”). Importantly, the new Russian IP legislation addresses issues currently being a matter of international concern (such as phony right-management organizations granting licenses to pirate websites). This paper discusses the historical and international context of the new legislation and provides a detailed outline of the new Fourth Part of the Civil Code. (15.08.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

This article originally appeared at 1 Colum. J. E. Eur. L. 1 (2007).

Is AllofMP3 Legal? Non-Contractual Licensing Under
Russian Copyright Law.

Lately, Russian copyright law has attracted keen interest from foreign media and law review authors. The interest is mostly related to the activity of several Russian Web sites, such as AllofMP3, which sell copyrighted music at surprisingly low prices and without piracy protection. This questionable activity, claimed to be legal under Russian law, has been reported as a major obstacle facing Russia in joining the World Trade Organization...

(12.01.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

This article was originally published in Suffolk University Law School’s Journal of High Technology Law in Winter 2007, 7 High Tech. L. 1.

Спорные вопросы авторского права в России, связанные с коллективным
управлением имущественными правами.

Вопросы интеллектуальной собственности в настоящее время бурно обсуждаются в связи с проведением необходимых мероприятий, способствующих вступлению России в ВТО, и параллельным процессом разработки четвертой части Гражданского кодекса, посвященной урегулированию всех вопросов интеллектуальной собственности, в том числе вопросу авторского права и смежных прав. Предполагается, что введение четвертой части Гражданского кодекса отменит действующие в настоящее время законы, касающиеся регулирования вопросов интеллектуальной собственности. Проект четвертой части ГК РФ внесен на рассмотрение в Государственную Думу ФС РФ.
В настоящее время действует закон «Об авторском праве и смежных правах». Некоторые положения данного нормативного акта вызывают большое количество нареканий со стороны иностранных правообладателей и служат препятствием для вступления России в ВТО. Например, положения о коллективном управлении имущественными правами. В рамках данной статьи рассматриваются именно вопросы, касающиеся коллективного управления имущественными правами. (02.08.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новости международного налогового планирования. Выпуск 2.
Интеллектуальная собственность.

В настоящее время разработан проект 4 части Гражданского Кодекса РФ, посвященный правам на результаты интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации. Пока данный закон не принят, но уже вызвал широкое обсуждение среди специалистов по интеллектуальной собственности. С принятием четвертой части ГК РФ должны утратить силу все законы, которыми сейчас регулируют интеллектуальную собственность. Четвертая часть Гражданского кодекса представляет собой не объединение существующих в настоящее время законов об интеллектуальной собственности, а некоторые изменения в регулировании прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. (04.07.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Передача прав на ноу-хау.

В соответствии с законодательством ноу-хау относится к информации, составляющей коммерческую тайну в силу ее неизвестности третьим лицам. Именно этим и определяется особый статус данного объекта и возникающие в связи с этим проблемы как с обеспечением самой конфиденциальности информации, так и с подтверждением ее ценности государственным органам при заключении договоров о передаче прав на ноу-хау. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Возможности передачи объектов интеллектуальной собственности.

Регистрация объекта интеллектуальной собственности не означает ограничение его использования только одним лицом. Права на использование объекта интеллектуальной собственности могут передаваться как отдельно на каждый объект (лицензионные соглашения, уступка объекта интеллектуальной собственности) или на несколько объектов в совокупности (договор коммерческой концессии). В отношении данных договоров законом установлены специальные правила, касающиеся как формы, так и регистрации. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Оформление прав на интеллектуальную собственность за рубежом.

Оформление прав на результаты интеллектуальной собственности необходимо не только в государстве правообладателя, но и во всех государствах, где правообладатель намерен вести свою деятельность.
Прежде всего, значение имеет отсутствие единой системы регистрации для всех стран.
Процедура получения патентов в соответствии с международными правилами различается в зависимости от объектов интеллектуальной собственности, в отношении которых испрашивается охрана: разные нормативные акты регламентируют получение охранных документов для различных объектов. Например, правила получения патентов на промышленные образцы урегулированы Гаагским соглашением, а изобретений – РСТ.
В отношение одного вида объектов также существуют различные системы регистрации, например, товарные знаки можно зарегистрировать в соответствии с Мадридской системой и в соответствии с системой ЕС.
Конечно, если требуется зарегистрировать объект интеллектуальной собственности, то можно обратиться в патентное ведомство соответствующего государство. Это имеет смысл, если подтверждение своих прав необходимо еще лишь в одной стране.
Для регистрации в нескольких странах лучше воспользоваться правилами международных соглашений. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Оформление прав на программное обеспечение.

Программы для ЭВМ являются объектом авторского права и защищаются как литературное произведение. Это общемировая практика. Как и в случае с литературным произведением, для признания права на программу для ЭВМ не требуется предпринимать каких-либо действий. При этом дискуссионным вопросом является следующий: в полной мере ли защищаются авторы программ для ЭВМ и нет ли необходимости разрешить патентование программного продукта. Данные вопросы по-разному разрешаются в различных государствах. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Особенности защиты наименований юридического лица.

Одним из средств индивидуализации юридического лица являются фирменные наименования и коммерческие обозначения. В соответствии с Конвенцией, учреждающей Всемирную Организацию Интеллектуальной Собственности, данные объекты являются составной частью интеллектуальной собственности. Законодательство различных государств по-разному подходит не только к определению значения указанных понятий, но и их правовому статусу. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Правила разрешения доменных споров в зонах .com, .net, .org.

Правила защиты доменных имен одинаковы для всех на территории России, тем не менее, в некоторых зонах (.com, .net, .org) действуют внутренние правила разрешения споров. Всемирной Организацией Интеллектуальной собственности (ВОИС) разработаны и приняты в 1999 году Международной корпорацией по распределению адресного пространства сети Интернет (Internet Corporation for Assigned Names and Numbers, ICANN) основные документы: это Единая Политика Рассмотрения Споров о Доменных Именах и Правила для Единой Политики Рассмотрения Споров о Доменных Именах. В настоящее время создано несколько центров, назначение которых – рассмотрение доменных конфликтов в зонах общего пользования (COM, NET, ORG) и в отдельных национальных доменах первого уровня (например, .nu, .tv, .ws). (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Возможности защиты прав на доменные имена в зоне .ru.

В настоящее время защита доменных имен от недобросовестного использования приобрела особое значение. Проблема защиты заключается в неурегулированности статуса доменного имени в российском законодательстве. Распространенной является точка зрения, что доменное имя – это новый объект интеллектуальной собственности, индивидуализирующий то или иное юридическое лицо. Тем не менее, данная точка зрения не отражена в законодательстве; в соответствии со ст. 138 Гражданского кодекса РФ доменное имя не является самостоятельным объектом интеллектуальной собственности, так как указанная статья не содержит положения о самостоятельном характере доменного имени. В некоторых случаях доменное имя может совпадать с обозначением объектов интеллектуальной собственности, например, с зарегистрированным товарным знаком или знаком обслуживания. В таком случае при соблюдении необходимых условий законодатель защищает собственника товарного знака или знака обслуживания. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Риски при использовании завышенных ставок роялти.

В качестве рекомендаций по минимизации налогообложения можно увидеть предложения использовать лицензионные платежи по лицензионным договорам или договорам коммерческой концессии. Действительно, подобные схемы достаточно популярны. Тем не менее, размеры лицензионных платежей в некоторых случаях могут вызвать вопросы налоговых органов (в случае значительного превышения среднерыночных ставок роялти в конкретной области), что повлечет за собой доначисление неуплаченных налогов и сборов. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Использование кипрских компаний в международном налоговом
планировании.

После проведения налоговой реформы на Кипре возможность использования кипрский компаний для налогового планирования стала вызывать множество вопросов. Не смотря на нововведения, кипрские компании остаются популярны, а налоговая реформа, вызванная требованиями ЕС, членом которого хотел стать (и стал) Кипр, устранила статус Кипра как «офшорной зоны». Введенные Кипром ставки налогов минимальны а рамках стандартов ЕС. Положительным моментом вступления Кипра в ЕС с точки зрения налоговых последствий является распространение на кипрские компании различных соглашений в рамках ЕС, минимизирующих налоги в рамках договоров между государствами-членами ЕС. (31.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 

 Международное налоговое планирование и офшорные компании

План BEPS: Всемирное наступление на агрессивное налоговое планирование

«Проект BEPS» (BEPS project) - это план действий в области международного налогообложения, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Суть плана состоит в том, что все страны мира должны включиться в совместную борьбу против «агрессивного налогового планирования». ОЭСР разрабатывает комплекс рекомендаций, направленных на борьбу с BEPS. Затем страны-участницы ОЭСР, а в идеале и все остальные страны, имплементируют эти рекомендации в свое налоговое законодательство. (10.05.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" №5 за 2016 г.

Латвийские холдинги для россиян: нововведения и перспективы.

В последние 6-8 месяцев (до последних событий на Кипре) Латвия была, пожалуй, главным <<ньюсмейкером>> для российской аудитории, интересующейся новинками международного налогового планирования. И действительно, в конце 2012 года произошли сразу три события, способных в будущем существенно переменить бизнес-климат в этой стране. Первое из них - это введение нового режима налогообложения международных холдинговых компаний. Новый налоговый режим начал применяться с 1 января 3013 года. Второе событие - это принятие решения о вступлении Латвии в Еврозону: переход на евро должен состояться с 1 января 2014 года. Наконец, третье событие - это ратификация соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (Соглашение начало применяться 1 января 2013 года). В этой статье мы дадим краткую характеристику корпоративного устройства и налогообложения юридических лиц в Латвии и рассмотрим подробности перечисленных нововведений. (19.04.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Российско-кипрский протокол: Что изменилось?

В июле 2011 года был наконец внесен на ратификацию в Госдуму многострадальный российско-кипрский протокол, содержащий поправки к налоговому соглашению между двумя странами. Протокол был окончательно согласован и парафирован сторонами еще в апреле 2009 года. Однако подготовка к официальному подписанию затянулась: президенты Дмитрий Медведев и Димитрис Христофиас торжественно подписали протокол лишь в октябре 2010 года. Ожидалось, что протокол будет ратифицирован в кратчайшие сроки. И действительно, Кипр без задержек ратифицировал протокол, но вот российское правительство почему-то не спешило с внесением документа в Думу. Теперь наконец это произошло. В случае ратификации и обмена соответствующими официальными уведомлениями до конца года документ будет применяться с начала 2012 года, за исключением отдельных положений, применение которых отложено на более поздние сроки. (24.08.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Британское LLP оказывает консультационные услуги в России и в Европе: налоговые последствия.

Британские товарищества с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnerships - LLP) в настоящее время являются одним из наиболее распространенных инструментов международной коммерции. LLP при некоторых условиях может действовать как квази-офшор, т.е. вести деятельность в эффективно безналоговом режиме. Таким образом, британские товарищества с ограниченной ответственностью по аналогии с офшорными компаниями могут использоваться как в международной торговле, так и для оказания услуг. Одним из наиболее распространенных направлений использования «сервисных» LLP является сфера консультационных услуг. Оказание таких услуг, как правило, связано с возникновением двух налогов – налога на прибыль и НДС.
В данной статье рассматриваются основные вопросы, связанные с налогообложением деятельности LLP по оказанию услуг в России и в Европе.(28.06.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Экспорт капитала - 2010.

Говоря о «притоке» капитала в страну или его «оттоке» из страны, «чистом вывозе» или «чистом ввозе» капитала, а также об «утечке» капитала, важно определиться со значением терминов. В основном мы будем пользоваться терминами, применяемыми при составлении платежного баланса России, которое осуществляется Центральным банком РФ (на основании международных методик). Рассмотрим динамику показателей потоков капитала, взятых из статистических отчетов Центрального банка за 2008-2010 годы. (27.04.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сокращенный вариант статьи был опубликован в журнале DF Economic Journal (Debts & Financing) "Долги и финансирование" №3 (52) за 2011 год (с. 64).

Офшорные юрисдикции - 2010.

В этой статье мы сравним основные офшорные и «квазиофшорные» юрисдикции по их специализации, то есть по основным направлениям использования зарегистрированных там компаний. (19.04.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале DF Economic Journal (Debts & Financing) "Долги и финансирование" №3 (52) за 2011 год (с. 86).

Российские наследодатели и американские налоги.

В случае смерти российского гражданина и передачи его имущества наследникам может оказаться, что подлежит уплате налог на наследование за рубежом, в частности в США, если там находятся передаваемые по наследству активы. (16.07.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшорные страховые компании в международном налоговом планировании.

Помимо офшорных компаний «широкого профиля», предназначенных для ведения различных видов коммерческой деятельности, в практике международного налогового планирования используются и более специализированные инструменты, такие как офшорные страховые компании. В настоящее время многие популярные офшорные юрисдикции, в том числе Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Остров Мэн и др. имеют достаточно развитое законодательство о страховой деятельности и предоставляют возможность создания безналоговых страховых компаний. (13.07.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Межгосударственный обмен налоговой информацией: мировые тенденции и российские перспективы.

В последние годы происходит активное наращивание международного сотрудничества в сфере обмена налоговой информацией. Наиболее динамичная работа в этом направлении ведется Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Одним из последних глобальных проектов ОЭСР является разработка и повсеместное внедрение инструментов противодействия «вредоносной налоговой практике» («harmful tax practices») и приведение всех стран и территорий в соответствие с «международными стандартами налоговой прозрачности». Основными механизмами реализации данной политики являются межгосударственные соглашения, предусматривающие возможность обмена информацией по налоговым вопросам. В данной статье рассматриваются наиболее интересные положения таких соглашений и анализируются российские перспективы в части заключения подобных договоров.(16.06.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Будущее банковской тайны.

Данная статья посвящена такому институту права, как банковская тайна. Отношение к банковской тайне у таких различных субъектов как государство, налоговые ведомства, бизнес, международные организации и т.д., весьма неоднозначно. Кто-то видит в нем одну из причин обрушившегося на мир финансового кризиса, кто-то – один их оплотов неприкосновенности частной собственности. В статье рассматриваются истоки этого неоднозначного правового института, его развитие, а также делается попытка дать прогноз относительно его будущего.(04.06.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Пределы международной налоговой оптимизации и риски российского налогоплательщика.

Российское право предусматривает ограничения на допустимые приемы налоговой оптимизации. Существуют как кодифицированные ограничения (ст.ст. 40, 269, 280 НК РФ), так и некодифицированные (судебные доктрины «недобросовестного налогоплательщика» и «необоснованной налоговой выгоды»). В случае кодифицированных ограничений соответствующие налоговые риски легко контролируемы, но в случае неформальных правил, основанных на оценочных критериях, они принципиально неустранимы. Тем не менее действующий в настоящее время вариант доктрины «необоснованной налоговой выгоды» подразумевает возможность существенного снижения рисков путем предоставления доказательств наличия независимой «деловой цели» у схемы налоговой оптимизации.(26.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Современное право" (№ 5, 2008).

Торговля с самим собой. Трансфертное ценообразование.

Трансфертное ценообразование может служить эффективным приемом налоговой минимизации. Однако налоговые законодательства большинства стран содержат положения, направленные на устранение или ограничение эффективности этого метода налогового планирования. Как правило, эти положения явно или неявно основаны на «принципе вытянутой руки». ОЭСР разработала Рекомендации по вопросам трансфертного ценообразования, предлагающие ряд методов коррекции налогооблагаемой прибыли от контролируемых сделок. Законодательства многих стран, включая Россию, в той или иной мере следуют этим рекомендациям. В России основным «антитрансфертным» положением закона является ст. 40 НК РФ. Кроме того, суды могут пересматривать налоговые последствия сделок на основе некодифицированных концепций «недобросовестного налогоплательщика» и «необоснованной налоговой выгоды».(20.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новости международного налогового планирования. Выпуск 4. Избранные юрисдикции и важнейшие новости 2006-2007 гг.

За последние два года произошли важные изменения в корпоративном и налогов законодательстве целого ряда стран, являющимися классическими базами для создания структур, использующихся в международном налоговом планировании. Радикальные реформы корпоративного права проведены в Великобритании и на Британских Виргинские островах. Важные изменения внесены в налоговое законодательство Нидерландов и Бельгии. Появились новые инструменты налогового планирования в Люксембурге.  С этими изменениями можно познакомиться в соответствующих статьях настоящего бюллетеня. Кроме того, мы знакомим Вас с некоторыми видами компаний в Объединенных Арабских Эмиратах и в США. (03.09.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшорная компания в США? Компании с ограниченной ответственностью (LLC) в международном налоговом планировании.

Компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company – LLC) – это организационно-правовая форма юридического лица, характерная прежде всего для США. Эта организационно-правовая форма с точки зрения корпоративного права во многом аналогична континентально-европейскому обществу с ограниченной ответственностью, включая российские ООО, однако для американских компаний с ограниченной ответственностью характерно специфическое их налогообложение (по модели налогообложения товарищества). Данная система налогообложения дает возможность использования компаний с ограниченной ответственностью в некоторых международных операциях в безналоговом, по существу, режиме. Настоящая статья посвящена юридическим основам использования американских компаний с ограниченной ответственностью в качестве инструментов налогового планирования. Для сравнения приводятся сведения об офшорных компаниях с ограниченной ответственностью на примере Невиса. (06.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшорный мир: тенденции развития.

Настоящая статья посвящена последнему развитию событий, относящемуся к усилиям развитых стран в отношении офшорных зон, а также соответствующим изменениям в законодательствах и практике самих офшорных зон. Помимо двусторонних отношений, упомянутые усилия предпринимаются через международные и наднациональные организации, такие как ОЭСР, ФАТФ, ЕС. В заключение кратко рассматриваются вопросы применения офшорных компаний для целей российского бизнеса. (20.03.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья (в сокращении) была опубликована в газете "эж-ЮРИСТ", №44 2005 г.

 

Идеальный холдинг: эскизный проект.

По мере естественного роста и развития бизнеса коммерческое предприятие рано или поздно сталкивается с вопросом упорядочения своей организационной структуры. Задача, стоящая перед руководством реорганизуемого бизнеса, делится на две части: «спроектировать» холдинговую структуру, которую они хотели бы увидеть в результате реорганизации, а затем спланировать и реализовать мероприятия по превращению существующей структуры в желаемую. (09.03.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья (в сокращении) была опубликована в Журнале «Управление компанией» №9 2005.

 

Налоговый шопинг для россиян.

Многие государства подписывают между собой соглашения, исключающие возможность двойного налогообложения. Зачастую такие договоры дают возможность бизнесменам использовать компании из других стран как инструмент налогового планирования. (21.02.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Консультант» № 13, 2005.

 

Новости международного налогового планирования. Выпуск 1.

В этот номер бюллетеня мы включили обзор основных событий 2004-2005 гг., существенных для международного налогового и корпоративного планирования. В нем вы найдете информацию о важнейших изменениях в налоговых режимах в различных странах. (19.05.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Получение официальной информации об иностранной компании для судебного процесса.

В арбитражной судебной практике часто возникает проблема получения доказательств о зарубежном партнере. Такая, на первый взгляд, простая процедура как предоставление в суд корпоративных документов иностранной компании может вызвать сложности, поскольку получить их не так просто, как может показаться.
(14.12.2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

IBC в международном масштабе. (Компании международного бизнеса и их роль в международном налоговом планировании).

В уставных документах иностранных компаний, в том числе ведущих ту или иную деятельность в России (например, владеющих акциями российских обществ), в качестве определения их юридической формы нередко можно встретить словосочетание «компания международного бизнеса» (International Business Company, IBC). Переводы, впрочем, встречаются разные («международная бизнес-компания» и т.п.). Что же это за компании, чем они отличаются от всех прочих и как они используются на практике? (08.12.2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Консультант» № 21, 2004.

 

Ваш семейный офис или Как управлять своим состоянием.

Все более актуальным для России становится вопрос профессиональными управления личными состояниями. При этом многие богатые россияне по понятным причинам доверяют управление своими средствами не российским, а западным структурам. Одной из наиболее популярных на Западе концепций подобной деятельности является так называемый «семейный офис». (25.10.2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat
Статья была опубликована в журнале "Финанс" № 39(80) 18-24 октября 2004 года.

Благотворительная деятельность и налоговое планирование.

Казалось бы, какая связь может быть между благотворительностью и налоговым планированием? Ведь благотворительность предполагает, что благотворитель добровольно отдает свои деньги тем, кто в них нуждается. Цель же налогового планирования - сберечь деньги при помощи тех или иных (легальных) налоговых схем. Невозможно отдать деньги - и сэкономить на этом.
Это статья посвящена налоговым режимам и налоговым льготам, предоставляемым различными государствами, включая Россию, для благотворительной деятельности, а также о том, как правильно использовать эти льготы.
(2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Рынок ФОРЕКС: юридические вопросы и практические решения.

Настоящий обзор посвящен юридическим аспектам работы компаний-дилеров на рынке ФОРЕКС. Мы не касаемся ни принципов проведения операций на самом рынке, ни методов анализа рынка, ни особенностей применяемого программного обеспечения. Наша тема - исключительно юридические вопросы: законодательство, лицензии, налоги, валютный контроль. Изучается законодательство России и некоторых зарубежных стран. Анализируются некоторые практически применяемые участниками российского рынка схемы, проверяется их юридическая чистота. Рассматриваются практические варианты организации работы дилинговой компании в России. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Списки белые, списки черные...

Что такое "черный список" ФАТФ? В чем его отличие от "черного списка" ОЭСР? Какие страны входят в "черный список" ЦБ России и какое наказание грозит за операции с резидентами этих стран? Чем отличаются списки офшорных зон по версии ЦБР и МНС? Есть ли подобные списки в других странах? Обзорная информация о международных и национальных "черных" и "белых" списках. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международное налоговое планирование: с чего начать?

В разработке схем международного налогового планирования не обойтись без помощи грамотных специалистов. Как выбрать консалтинговую фирму для разработки схемы? Как грамотно сформулировать свою задачу? Кому поручить реализацию схемы? Практические рекомендации для начинающих. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Иностранный холдинг как инструмент владения активами в России.

Помимо международных торговых операций, одним из основных направлений использования офшорных, а также и налогооблагаемых зарубежных компаний для целей налогового планирования и защиты активов является холдинговая деятельность. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшор и вопросы языкознания.

Что такое офшорная компания, где находятся офшорные зоны, зачем они создаются, как используются офшорные компании, каковы принципы их налогообложения, и, в конце концов, как же правильно пишется слово "офшорный"? (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международные налоговые соглашения и их использование в налоговом планировании.

Очень многие страны мира имеют между собой соглашения по налоговым вопросам. Заключаются они в основном для того, чтобы исключить возможность обложения налогом одного и того же дохода дважды - в двух странах. В качестве "побочного продукта" такие соглашения зачастую дают возможность использования компаний из соответствующих стран в качестве инструмента налогового планирования, то есть для уменьшения налогов в международной коммерции. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Структура международного налогового соглашения.

Большинство международных соглашений по избежанию двойного налогообложения базируется на модели, предлагаемой Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и носят достаточно стандартный характер, различаясь в деталях и численных параметрах. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Практические схемы выплаты роялти нерезиденту.

В международной практике весьма распространено использование зарубежных, прежде всего офшорных, компаний для владения интеллектуальной собственностью (авторские права, патенты, товарные знаки и т.п.). В этой статье рассмотрено несколько практических схем выплат роялти из России. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международное налоговое планирование.

Международное налоговое планирование - это легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе. Основные элементы схем налогового планирования - компании, зарегистрированные в разных странах, в том числе офшорные. Самое главное - не путать налоговое планирование с уклонением от уплаты налогов… (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Куда бежать от налогов?

Обзорная статья об офшорных компаниях и их использовании в международном налоговом планировании. Основные офшорные юрисдикции и выбор между ними. Открытие банковского счета. Последние тенденции - всемирное ужесточение "антиофшорных" мер. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Оффшорная компания. Инструкция по эксплуатации.

Вы стали владельцем оффшорной компании - поздравляем вас с удачным приобретением! Прежде всего убедитесь в полноте комплекта полученных Вами документов компании. Для различных юрисдикций комплект документов может выглядеть по-разному, но, как правило, он должен включать следующее... (1994)
Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Использование офшорных компаний в агентских схемах: Великобритания + БВО.

Одной из популярных схем налогового планирования является составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая) компания играет роль агента для офшорной. Одним из вариантов является создание структуры "компания в Великобритании плюс компания на Британских Виргинских островах".(2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Осторожно, офшор!

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 1. Понзи и другие.

Ведя коммерческие дела в офшорном мире, следует соблюдать определенные меры предосторожности. (Впрочем, это касается не только офшоров…) Чтобы не попасться на удочку мошенников, неплохо иметь представления об основных схемах и приемах, ими применяемых. Надеемся, что эта статья поможет вам избежать печальной участи жертв некоторых ее персонажей.
В США афера типа "финансовая пирамида" известна как "Схема Понзи". Название это она получила по имени Чарльза (Карло) Понзи, воплотившего ее в жизнь в Бостоне в 1920 г. Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 2. Дело "Би-Си-Си-Ай".

Крах всемирной банковской империи "Би-Си-Си-Ай" (BCCI - Bank of Credit and Commerce International) самый громкий финансовый скандал не только 90-х годов, но, возможно, и всего двадцатого века. Когда открылась правда о деятельности этого банка, мировое финансовое сообщество содрогнулось: речь шла о создании, быть может, крупнейшей в мировой истории преступной организации, действовавшей в десятках странах и оперировавшей миллиардами долларов. А ведь незадолго до своего закрытия в 1991 г. банк этот считался одним из флагманов мировой индустрии финансов! (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 3. Дело "Энрон".

Если дело "Би-Си-Си-Ай" крупнейшая афера двадцатого века, то крах американского энергетического гиганта "Энрон" (Enron) пока что самый ошеломительный финансовый скандал века двадцать первого. (Впрочем, век ведь только начался…) Конечно же, и в этом случае без офшоров не обошлось. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 4. Дело Мартина Франкеля.

Когда агенты немецкой полиции с оружием в руках и пуленепробиваемым щитом наперевес ворвались в номер гамбургского отеля, то в первый момент присутствующий там тощий субъект в очках их, по-видимому, ничуть не заинтересовал. Возможно, потому, что явно не тянул ни на преступника мирового масштаба, ни на финансиста. Между тем это был именно он, 44-летний Мартин Франкель, автор и исполнитель одной из самых крупных и изощренных финансовых афер в американской истории, пошатнувшей всю страховую и инвестиционную индустрию США. В чемоданчике рядом с кроватью полицейские обнаружили 250 тыс. долларов наличными и еще на два миллиона бриллиантов. Однако это были сущие мелочи по сравнению с теми 200 млн. долларов, в похищении которых он обвинялся… (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 5. Дело о нигерийских письмах.

Что бы вы стали делать, получив письмо, в которым вам предлагают, скажем, три миллиона долларов за услуги по содействию в осуществлении банковского перевода? Передали бы письмо в правоохранительные органы? Посмеявшись, отправили бы в мусорную корзину? Что ж, это прекрасно характеризует ваше чувство здравого смысла.
Однако один из ста получателей непременно решит проверить, в чем же дело. Этот один процент и есть "клиентура" преступного синдиката, вот уже второй десяток лет раскручивающего одну из самых масштабных и организованных криминальных афер в мире, известную под названием "Схема 419".

Никакие попытки агентов западных спецслужб проникнуть в преступный синдикат пока не увенчались успехом. Это преступное сообщество строится на основе племенных отношений, и посторонним в него доступа нет… (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 6. Дело Марка Харриса.

Не только пользователи офшорных компаний могут оказаться нечисты на руку. Встречаются мошенники и среди офшорных профессионалов: регистраторов компаний, специалистов по налогам и, что хуже всего, по управлению средствами клиентов. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Осторожно, офшор! Самые громкие финансовые аферы и офшорные скандалы. Часть 7. Дело Доминиона Мелхиседек.

В середине 90-х годов многие специалисты по налоговому планированию стали получать рекламные факсы, содержащие заманчивое предложение по регистрации недорогих офшорных банков. Не совсем ясно, однако, было их местонахождение. Страной регистрации значился Доминион Мелхиседек. Специалисты напрягали память и перелистывали географические атласы. Однако никакие поиски таинственного доминиона к успеху не приводили… (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Законодательство зарубежных стран

Налогообложение в Германии

В этой статье дается краткое описание основных налогов, взимаемых в Германии с физических и юридических лиц. (07.07.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Фидуция (la fiducie) во Франции: Траст десантируется на континент?

Французские банкиры давно уже жаловались на то, что у них нет инструментов, аналогичным английским трастам. И вот наконец законодатели вняли их жалобам, создав инструмент, не тождественный английскому трасту, но для некоторых целей функционально близкий. (10.11.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение юридических лиц во Франции

В этой статье кратко опиcывается система налогообложения юридических лиц во Франции и рассматриваются основные налоги, взимаемые с французских организаций.(24.10.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Великобритания обязует компании регистировать данные о контролирущих лицах в открытом реестре

Начиная с 30 июня 2016 года в Великобритании все компании, а также товарищества с ограниченной ответственностью обязаны на ежегодной основе предоставлять в реестр компаний информацию о своих контролирующих лицах. Причем, большая часть этих данных будет открыта реестром для доступа всех заинтересованных сторон. Законодатели не обошли своим вниманием и возможность передачи акций компании в траст. (31.05.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Люксембург: Налоговые новшества (2015-2016)

Во второй половине 2015 года в Люксембурге был принят ряд поправок в налоговое законодательство, довольно существенно изменивших налогообложение местных компаний с 2016 года. В частности, была отменена льгота в отношении доходов от интеллектуальной собственности.(29.02.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения в корпоративном законодательстве БВО (2016)

15 января 2016 года вступают в силу изменения в корпоративном законодательстве Британских Виргинских островов (BVI Business Companies (Amendment) Act 2015). Наиболее существенные изменения, предусмотренные данным законом, относятся к реестру директоров компаний БВО, но эти поправки начинают применяться несколько позже, с 1 апреля 2016 года. (19.01.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Кипр: налоговые новшества (2015-2016)

В декабре 2015 года на Кипре был принят и опубликован закон, внесший целый ряд существенных изменений в налоговое законодательство в части налогообложения дохода физических и юридических лиц. Ставка налога на доход (прибыль) с юридических лиц осталась неизменной – 12,5%.(25.12.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Резидентность кипрских компаний. Новости 2015 года

Сертификаты резидентности больше не выдаются всем желающим. Теперь кипрская налоговая, по-видимому, намерена по существу выяснять, действительно ли компания «контролируется и управляется с Кипра», как это предусмотрено определением резидента. (7.12.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в ЮАР

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в ЮАР.(3.11.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 10, 2015 г.

Основы правового регулирования налогообложения физических лиц в Израиле

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Израиле.(13.10.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 9, 2015 г.

Основы правового регулирования налогообложения физических лиц в Чехии

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Чехии.(26.08.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 8, 2015 г.

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Португалии

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Португалии.(14.08.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 7, 2015 г.

Кипрские налоговые новости-2015. Вычет условных процентов (Notional Interest Deduction)

Суть положений о «вычете условных процентов», вступивших в силу на Кипре в 2015 году, состоит в том, что компания может включить в расходы не только проценты, фактически выплачиваемые за пользование заемными средствами, но также и проценты на сумму своего капитала, исчисляемые по условной ставке.(30.07.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение физических лиц в Швейцарии

В этой статье рассказывается о системе налогообложения физических лиц в Швейцарии, описывается налог на доходы физических лиц и налог на богатство, рассматривается применимый преимущественно к иностранцам режим налогообложения на основании расходов.(27.07.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Норвегии

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Норвегии.(13.07.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 6, 2015 г.

Правовые основы регулирования налогообложения в Казахстане

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Казахстане.(25.05.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 5, 2015 г.

Великобритания: «Налог на перенаправленную прибыль» (2015)

С 1 апреля 2015 года в Великобритании вступило в силу законодательство, предусматривающее взимание с компаний совершенно нового налога: «налога на перенаправленную прибыль» (diverted profits tax). Налог введен в качестве меры, направленной на противодействие некоторым распространенным схемам минимизации налогообложения в международных коммерческих операциях. (13.05.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Таиланде

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Таиланде.(17.04.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 4, 2015 г.

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Нидерландах

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Нидерландах.(23.03.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 3, 2015 г.

Правовое регулирование налогообложения физических лиц в Канаде

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Канаде.(26.02.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 2, 2015 г.

Правовые основы налогообложения физических лиц в Финляндии

В статье рассматриваются основные аспекты правового регулирования налогообложения физических лиц в Финляндии. (02.02.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 1, 2015 г.

Налоговая система Монако

В этой статье кратко опиcывается налоговая система Монако и рассматриваются налоги и сборы, взыскиваемые с физических и юридических лиц.(21.01.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение физических лиц во Франции

В этой статье кратко опиcывается система налогообложения физических лиц во Франции и рассматриваются основные налоги, взимаемые с физических лиц. (21.10.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение физических лиц в Австралии

В статье рассматриваются основные аспекты налогообложения физических лиц в Австалии. (09.10.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 10, 2014 г.

Налогообложение физических лиц в Мексике

В статье рассматриваются основные аспекты налогообложения физических лиц в Мексике. (30.09.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 9, 2014 г.

Налогообложение физических лиц в Испании

В статье рассматриваются основные аспекты налогообложения физических лиц в Испании. (19.08.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 8, 2014 г.

Налогообложение физических лиц в Болгарии

В статье рассматривается основные аспекты налогообложения физических лиц в Болгарии, а также возможность получения гражданства и вида на жительство. (14.07.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 7, 2014 г.

Налогообложение физических лиц в Швеции

В статье рассматривается основные аспекты налогообложения физических лиц в Швеции.(23.06.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 6, 2014 г.

Сверхкомпенсационные убытки. Возможности их взыскания в России и за рубежом

Мы обсудим теоретико-экономические основы сверхкомпенсационного возмещения убытков, реализацию этой модели в различных правовых системах, а также перспективы рецепции штрафных убытков в России. (09.06.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Арбитражная практика", № 4, 2014 г.

По праву справедливости. Крупные сделки и сделки с заинтересованностью в Великобритании

Эта статья представляет собой краткий обзор подхода к решению вопроса о крупных сделках и сделках с заинтересованностью, принятого в Великобритании (многие его черты характерны и для и других юрисдикциях общего права). (12.05.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Арбитражная практика. ", № 3, 2014 г, С. 116-125.

Налогообложение физических лиц в Германии

В статье рассматривается понятие резидент, основные виды налогов для физических лиц в Германии.(03.04.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 3, 2014 г.

Битва за Чебурашку. Права на советские мультфильмы и проблема признания российских судебных актов за рубежом

Мы рассмотрим в некоторых подробностях судебное дело, во многих отношениях необычайно поучительное. Это «дело «Союзмультфильма», известное также как Films by Jove v. Berov. Точнее, речь будет идти о целой серии судебных споров в США и России, касающихся прав на старые советские мультфильмы. (24.03.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Арбитражная практика", № 2, 2014 г.

Как стать настоящим жителем Великобритании

В статье рассматривается налогообложение физических лиц в Великобритании.(14.03.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Справочник по управлению персоналом", № 2, 2014 г.

Снятие корпоративной вуали в Великобритании, или Развод по-нигерийски.

Если коротко, «снятие корпоративной вуали» – это судебная доктрина, позволяющая в некоторых исключительных случаях отождествить для целей конкретного иска компанию и контролирующее ее лицо, иначе говоря, лишить компанию отдельной правосубъектности. Чаще всего речь идет об обращении взыскания на активы контролирующего лица по иску к компании или наоборот. (19.11.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшорные инвестиционные инструменты.

Многие российские предприниматели, специализирующиеся на управлении средствами третьих лиц, интересуются возможностью придать своей деятельности глобальный характер, то есть создать такие инвестиционные структуры, которые были бы удобны для привлечения средств зарубежных клиентов и инвестиций этих средств в зарубежные активы. К таким структурам относятся в том числе офшорные инвестиционные фонды. (11.11.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Срывая покровы. Доктрина «снятия корпоративной вуали» в зарубежных странах и в России.

Доктрина снятия корпоративной вуали (piercing the corporate veil) хорошо известна в странах англосаксонской семьи права, таких как Великобритания и США. В странах романо-германского права, таких как Германия, «снятие корпоративной вуали» обычно не рассматривается как особая судебная доктрина, но тем не менее наблюдаются отдельные случаи фактического снятия корпоративной вуали на основании нормы о запрете злоупотребления правом. В России Президиум ВАС впервые упомянул в своем решении это доктрину в 2012 году в деле банка «Парекс». Вероятно, она со временем займет свое место в практике российских арбитражных судов, но для этого ВАС, видимо, придется дать им значительно более ясные разъяснения. (31.07.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", № 7/2013, июль 2013 г.

Почему они судятся в Лондоне? Компетенция английских судов и исполнение английских судебных решений за рубежом.

Судебные разбирательства в Великобритании между бывшими и нынешними российскими «олигархами» не только сделали многих лондонских юристов мультимиллионерами, но и обогатили английскую юридическую лексику новыми терминами, такими как «krysha» и «ponyatiyka». Но вот вопрос, почему все эти российские дрязги рассматриваются английскими судами? (27.05.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Корпоративный юрист", №№2-4 за 2013 год.

Налоговое соглашение между Россией и Мальтой: перспективы применения.

24 апреля 2013 года была подписана Конвенция между Россией и Мальтой об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. В статье проводится анализ положений соглашения, оцениваются перспективы его применения. (15.05.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Швейцария: новый закон о раскрытии информации

В Швейцарии вступил в силу новый закон об обмене информации по налоговым делам. Закон закрепляет процедуру передачи информации, требования к запросу иностранных органов, а также содержит положения о банковской тайне. (28.03.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сингапур — замена Кипру? Особенности корпоративного и налогового права Сингапура.

Поскольку с 2013 года начинают действовать довольно неприятные поправки к российско-кипрскому налоговому соглашению, российские бизнесмены предпринимают активные усилия по поиску альтернативной офшорной базы для своей международной коммерции. В частности, взоры многих заинтересованных лиц обратились на Сингапур, так как с 2010 года начало применяться налоговое соглашение между ним и Россией (заключенное в еще 2002 году, но ратифицированное Россией лишь в 2008 году). (18.01.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Гонконг: новый закон о компаниях.

12 июля 2012 года Законодательный Совет Гонконга принял новый закон о компаниях. Он был опубликован и вступил в действие 10 августа 2012 года. Закон начнет применяться с 2014 года. Новый закон существенно изменяет корпоративное регулирование гонконгских компаний, упрощает и модернизирует их структуру и администрирование. Закон состоит из 921 статьи, занявших более 900 страниц (не считая приложений). В этой статье мы рассмотрим наиболее интересные из внесенных изменений.(21.11.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Легко ли быть американцем? Налоговые аспекты статуса постоянного резидента США.

Вы получили американскую «грин-карту»? Поздравляем! А что вы знаете об американских налогах? Почитайте и подумайте, возможно, вашу «грин-карту» стоит поскорее сдать обратно...(25.09.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Корпоративный юрист " (2012. № 9.).

Нидерланды: изменение корпоративного регулирования B.V.

12 июня 2012 года верхняя палата парламента Нидерландов приняла законопроект, который существенно изменяет корпоративное регулирование голландских компаний с ограниченной ответственностью - besloten vennootschappen (B.V.). Новый закон существенно упрощает корпоративное регулирование голландских B.V. и создает для них много новых преимуществ. Отменяются многие обязательные требования и ограничения в отношении корпоративной структуры, что позволит более свободно и гибко формулировать положения уставов компаний в соответствии с пожеланиями учредителей. Кроме того, новые поправки должны сделать B.V. более удобными в администрировании и управлении и понизить финансовые издержки, связанные с их регистрацией. Закон вступит в силу с 1 октября 2012 года. (09.07.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Кипр: нововведения с 2012 года.

24 мая 2012 года парламент Кипра принял поправки к закону о налоге на доход (Income Tax Law). Новым законом вводятся льготы при налогообложении лицензионных доходов, снимается ограничение на принятие к расходам процентов по займам, используемым для покупки компаний, вносятся изменения в порядок налогообложения групп компаний, и т.д. Закон вступит в силу после официальной публикации, при этом вносимые им изменения начнут применяться задним числом, с 1 января 2012 года. В этой статье мы рассмотрим подробнее наиболее интересные из внесенных изменений. (25.06.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Как вернуть «выведенные» активы? Оспаривание сделок при банкротстве: Россия, Великобритания, Кипр.

Каждая страна, имеющая законодательство о юридических лицах, имеет и законодательство и об их банкротстве, то есть о процедурах, применяемых в случае неплатежеспособности компании. Важным элементом такого законодательства являются положения, позволяющие признать недействительными сделки, совершенные незадолго до банкротства и ущемляющие права кредиторов компании. Здесь мы рассмотрим соответствующие положения законов Великобритании и Кипра в сравнении с аналогичными российскими нормами. (28.05.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Юрист предприятия в вопросах и ответах" (2012. № 4. С. 48 - 57).

Как подписать договор? Юрисдикции общего права: Великобритания, БВО, Кипр, США.

Формальности, требуемые в юрисдикциях общего права при совершении сделки компании (формулировки документа, число подписей, печать) определяются как положениями корпоративного права данной юрисдикции, так и спецификой самого документа и применимыми в отношении него нормами права. Общая тенденция состоит в постепенном упрощении формальных требований. (26.04.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Корпоративный юрист" №2 за 2012 год (с. 58-62).

Кипрские инвестиционные фирмы.

Кипрская инвестиционная фирма (Cypriot Investment Firm, CIF) – это кипрская организация, специализирующаяся на оказании инвестиционных услуг и инвестиционной деятельности. К этой категории кипрское законодательство относит, в частности, деятельность брокеров и дилеров на рынке ценных бумаг, доверительное управление портфельными инвестициями, инвестиционный консалтинг и др. Эта деятельность регулируется соответствующим законодательством и контролируется Кипрской Комиссией по ценным бумагам и биржам (Комиссия, CySec). А вот банковская и страховая деятельность, а также деятельность инвестиционных фондов, не относятся к этой категории и регулируются другими законами.(26.03.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Белиз: компания по оказанию финансовых услуг (включая форекс).

Как и в большинстве современных офшорных зон, в Белизе действует законодательство, регулирующее деятельность по оказанию международных финансовых услуг. Регуляторным органом является Комиссия по международным финансовым услугам (International Financial Services Commission – IFSC) (Комиссия). Именно она выдает лицензии компаниям, занятым оказанием таких услуг.(14.03.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Прозрачное или непрозрачное? Налогообложение датского товарищества.

В международном налоговом и корпоративном планировании широко используются не только «обычные» компании, но и более экзотические образования, в частности, товарищества. Основное преимущество товарищества перед компанией состоит в том, что во многих юрисдикциях товарищества являются «прозрачными» для целей налогообложения дохода. Однако при этом необходимо иметь в виду, что некоторые страны могут принимать специальные законы, направленные против использования зарегистрированных в этих странах юридических лиц для минимизации налогообложения. В частности, такие положения закона действуют в Дании, причем в 2011 году они были довольно радикально пересмотрены. Рассмотрим подробнее эти положения датского законодательства.(05.03.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Выпуск компанией сертификатов акций.

Вопрос относительно обязательного или добровольного выпуска компанией сертификатов акций в различных юрисдикциях решается по-разному. Так, в Великобритании и на Кипре на законодательном уровне установлена обязанность компаний выпускать сертификаты акций. На Сейшельских и Британских Виргинских островах такой обязанности у компании не существует. Однако, если компания выпускает сертификаты, к ним предъявляются определенные формальные требования.(03.11.2011)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения в кипрском налоговом законодательстве.

На Кипре недавно проведен ряд налоговых реформ. Большая часть поправок принята в августе 2011 года и вступает в силу либо немедлено, либо с января 2012 года. Другая часть принята в декабре 2010 года и действует с января 2011 года.
Общий характер налоговых реформ таков: Кипр переходит в режим экономии и ужесточает контроль.(25.10.2011)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налог на приобретение недвижимости в Германии: земли повышают ставки.

Налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer) подлежит уплате в Германии в случае приобретения германской недвижимости или смены участников компании или товарищества, владеющего такой недвижимостью.
С 2006 года в результате конституционной реформы земли Германии обрели право самостоятельно устанавливать ставки налога на приобретение недвижимости и принялись повышать налоговые ставки. В ряде земель ставки начиная с 2007 года выросли примерно на 30%, а в некоторых землях – более чем на 40%. По мнению экспертов, в ближайшие годы тенденция к повышению налоговых ставок сохранится.(14.07.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

FATCA: Налоговые органы США берут под контроль мировую финансовую систему?

28 мая 2010 года президент США Барак Обама подписал закон под названием «Закон о налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA), который во многом изменит устоявшийся образ жизни финансовых организаций во всем мире. По существу, речь идет о распространении контроля налоговых органов США на зарубежные банки, страховые компании, инвестиционные фонды и т.д. под страхом «штрафного» налогообложения их операций на американских финансовых рынках.(21.06.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Траст VISTA на Британских Виргинских островах.

С 2004 года на БВО существует новый вид траста, именуемый VISTA по аббревиатуре закона, которым он был введен, - Virgin Islands Special Trusts Act. По сути, траст VISTA является юридически корректным оформлением института номинального акционера. Однако, в силу своих особенностей, траст VISTA может также широко применяться и вместо обычного «классического» траста, обеспечивающего сохранение контроля над компаниями, акции которых переданы в траст, и минимальную вовлеченность доверительного собственника в дела таких компаний. Траст VISTA позволяет ограничить ответственность доверительного собственника, в связи с чем его поддержание подразумевает меньшие расходы, чем для «обычного» траста. (08.06.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Корпоративное налогообложение в Гонконге.

Гонконг в настоящее время является одним из крупнейших финансовых центров мира, а также платформой для экспорта китайской продукции и основным источником иностранных инвестиций в Китай. Ввиду особенностей корпоративного налогообложения, гонконгские компании имеют возможность вести международную деятельность, не уплачивая в Гонконге налогов с корпоративной прибыли. В данной статье мы рассмотрим практические аспекты корпоративного налогообложения в Гонконге. (25.05.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Датские компании в международном налоговом планировании.

Датские компании (общества) нередко используются в международном налоговом планировании в качестве холдинговых организаций. Это связано с благоприятным налогообложением дохода от участия в капитале в самой Дании и с наличием у Дании широкой сети международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Датские товарищества (обычно коммандитные товарищества) могут использоваться в качестве международных торговых организаций. Это связано с «прозрачным» характером их налогообложения, обеспечивающим при определенных условиях их эффективно безналоговый статус. (06.04.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сокращенный вариант статьи опубликован в журнале "Большой бизнес" №4 (80) за 2011 год.

Налоговая реформа в Лихтенштейне - 2011.

С 1 января 2011 года в Лихтенштейне вступило в силу новое налоговое законодательство. Налог на прибыль организаций теперь взимается не по прогрессивной, а по плоской шкале по ставке 12,5%. При этом отменены льготные налоговые режимы, раздражавшие соседей из Европейского союза. Однако сохранен безналоговый режим для частных холдинговых компаний. Отменены налог на капитал и купонный налог, а заодно налоги на наследование и дарение в отношении физических лиц. Правительство княжества полагает, что новый налоговый режим укрепит позиции Лихтенштейна в соревновании с другими финансовыми центрами по привлечению международного бизнеса.(15.02.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговая реформа на Нидерландских Антиллах.

В 2010 году в Нидерландах был проведен ряд конституционных и налоговых реформ, в результате которых отдельная юрисдикция под названием «Нидерландские Антильские острова» прекратила существование.
Острова, входящие в состав Нидерландских Антилл, получили новый административный и правовой статус. Три из них - Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба – были присоединены к юрисдикции Нидерландов в качестве отдельных муниципальных образований (зависимых заморских территорий). Два других - Кюрасао и Синт-Мартин – получили автономный правовой статус, аналогичный статусу Арубы – самостоятельной юрисдикции, входящей в состав Королевства Нидерландов.
На Кюрасао и Синт-Мартине до конца 2011 года будет применяться законодательство Нидерландских Антильских островов.
Заморские территории (Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба) получили особый налоговый статус, и с 1 января 2011 года на них будет действовать новый налоговый режим. В данной статье будут рассмотрены особенности нового налогового режима нидерландских заморских территорий.(19.10.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Доверительное управление в международном налоговом планировании.

Фидуциарные отношения, в некотором смысле сходные с отношениями англосаксонского траста, встречаются и в странах романо-германском права. Одной из типичных форм романо-германских фидуциарных конструкций является институт доверительного управления. Гражданско-правовое и налогово-правовое регулирование доверительного управления в каждой стране имеет свои особенности. С точки зрения корпоративного и налогового планирования интерес представляет институт доверительного управления в Швейцарии, позволяющий в ряде случаев сэкономить на издержках, связанных с владением активами и их реализацией. (14.09.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Планируемые изменения обновленного законодательства БВО о финансировании и услугах в сфере денежного обращения.

В 2010 году на Британских Виргинских островах (БВО) вступило в силу новое законодательство, вводящее обязанность по лицензированию ряда новых видов деятельности. В частности, теперь подлежат лицензированию услуги в сфере денежного обращения (включающие «форекс-дилинг»), оказываемые компаниями БВО не только на самих островах, но и за их пределами. Однако в случае принятия дополнительных Положений, недавно разработанных Комиссией по финансовым услугам, компании, инкорпорированные на БВО, смогут оказывать услуги в сфере денежного обращения без лицензии. Это, однако, относится лишь к услугам, оказываемым в специально оговоренных юрисдикциях. (06.09.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новое регуляторное законодательство БВО.

В 2010 году на Британских Виргинских островах (БВО) радикальным образом изменилось законодательство, относящееся к регулированию финансовых услуг. «Финансовые услуги» здесь понимаются в самом широком смысле, от банковской и страховой деятельности до управления инвестиционными фондами. Был принят целый ряд новых законов, а некоторые старые существенно обновлены. Также был принят общий Регуляторный кодекс, распространяющийся на всех лицензиатов, оказывающих финансовые услуги. Можно считать, что БВО укрепили свои позиции одного из ведущих офшорных финансовых центров с полноценным регулированием.(30.08.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новое законодательство БВО о финансировании и услугах в сфере денежного обращения.

В 2010 году на Британских Виргинских островах (БВО) вступило в силу новое законодательство, регулирующее финансирование и услуги в сфере денежного обращения. Оно вводит лицензирование и регулирование ряда видов деятельности, которые ранее не входили в круг регулируемых. В частности, теперь подлежат лицензированию услуги в области «обмена валют» (что, по-видимому, включает «форекс-дилинг»), причем оказываемые не только на БВО но и за рубежом. Ведение этих видов деятельности без лицензии уголовно наказуемо.(23.08.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новое страховое законодательство БВО.

В 2010 году на Британских Виргинских островах (БВО) вступило в силу новое законодательство, регулирующее деятельность страховых компаний. Обновленное законодательство предусматривает довольно жесткое регулирование страховой деятельности. Закон не предусматривает особых условий деятельности для кэптивных компаний, но для них могут делаться индивидуальные послабления. (16.08.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новое инвестиционное законодательство БВО.

В 2010 году на Британских Виргинских островах вступило (БВО) в силу новое законодательство, регулирующее деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов, а также публичную эмиссию ценных бумаг. Новое законодательство расширяет возможности международных предпринимателей по созданию регулируемых инвестиционных структур на БВО.(11.08.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Израильская компания в международном налоговом планировании.

Израиль не относится к числу юрисдикций, предоставляющих значительные удобства с точки зрения международного налогового планирования. Высокие ставки и отсутствие целевых налоговых льгот оставляют мало возможностей для использования израильских компаний в налоговых схемах. Вместе с тем, если речь идет о реальном ведении бизнеса в Израиле, существует возможность перераспределения доходов в составе израильской холдинговой группы без налоговых потерь. Кроме того, в некоторых случаях некоторая налоговая экономия возможна при введении израильской компании в качестве посредника между зарубежной компанией и российским владельцем. Кроме того, довольно интересны условия налогообложения израильских трастов, являющихся гибким инструментом индивидуального налогового планирования и защиты активов. (02.08.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Немецкая компания в международном налоговом планировании.

Немецкие компании не следует рассматривать как универсальный инструмент международного налогового планирования, рекомендуемый к применению резидентами других стран. Однако если речь идет о международной группе компаний, часть бизнеса которой фактически ведется в Германии, встает вопрос о возможности оптимизации налогообложения дохода группы за счет того или иного перераспределения функций между компаниями группы. Естественно, для такой оптимизации необходимо понимание налогового законодательства Германии, основные черты которого и будут обсуждаться в данной статье. В частности, следует отметить, что немецкое налоговое законодательство позволяет в ряде случаев эффективно использовать немецкие компании в качестве холдинговых, освобождая от налогообложения получаемые ими дивиденды и прирост капитала.(13.05.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Практическое налоговое планирование» № 5, май 2010 г.

Налоговый календарь кипрской компании.

Кипр является сегодня одной из наиболее популярных юрисдикций с точки зрения международного налогового планирования. Регистрация кипрской компании является довольно простой и необременительной для клиента процедурой. Однако к дальнейшему поддержанию кипрской компании следует относиться с вниманием: излишнее легкомыслие в некоторых случаях может обойтись весьма недешево.
Кипр является налоговой юрисдикцией и предъявляет к компаниям определенные требования, связанные, в частности, с подачей налоговой отчетности и уплатой налогов. В случае невыполнения установленных законодательством требований на компании налагаются штрафные санкции.
Мы предлагаем Вашему вниманию налоговый календарь стандартной кипрской компании и небольшие комментарии к нему.(29.03.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Холдинговая компания в Швейцарии.

Швейцария является традиционной базой для создания международных холдинговых компаний. Это объясняется рядом особенностей законодательства Швейцарии, прежде всего налогового.
При соблюдении некоторых довольно необременительных условий получаемые холдинговой компанией дивиденды, а также прирост капитала (прибыль от реализации инвестиционных активов) освобождаются от налогообложения как на федеральном, так и на местном уровне.(22.03.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Преимущества налогового режима Ирландии в международном налоговом планировании.

Привлекательность Ирландии с точки зрения планирования международного бизнеса все более и более возрастает. Недавние налоговые реформы в значительной мере способствуют стимулированию торговой и холдинговой активности ирландских компаний. В данной статье рассматриваются особенности налогового режима Ирландии с точки зрения международного налогового планирования.(15.01.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

НДС в Европе: изменения с 2010 года.

С 2010 года в законодательстве Европейского Союза вступают в силу довольно существенные изменения в части взимания налога на добавленную стоимость. Самое главное, изменяются правила определения места реализации услуг для целей налогообложения. В результате большинство видов услуг считаются оказанными по месту нахождения заказчика (а не исполнителя) по договору оказания услуг. Соответственно, при трансграничных сделках реализация услуг облагается НДС именно в стране местонахождения заказчика.(14.12.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Особенности налогообложения австрийских холдингов.

Австрийским законодательством предусмотрены довольно существенные налоговые льготы в отношении доходов от участия в капитале иностранных компаний, что предоставляет интересные возможности для построения международных холдинговых структур.
В данной статье рассматриваются особенности налогообложения доходов австрийских холдингов, с учетом последних изменений законодательства от 17 июня 2009 года.(11.12.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Кипрские компании, роялти и НДС: новости 2010 года.

С 1 января 2010 года в кипрском законодательстве о НДС происходят довольно серьезные изменения, связанные с имплементацией новых директив Европейского Союза по этому вопросу. Основным новшеством применительно к схемам с выплатой роялти является то, что теперь налоговые органы Кипра будут, вероятно, более жестко требовать постановки на учет по НДС кипрских компаний, участвующих в таких схемах. Сами же по себе налоговые последствия таких сделок существенно не изменятся. (07.12.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения в налоговом законодательстве Кипра (2009 г.).

Внесенные в 2009 году в налоговое законодательство Кипра поправки носят характер мелких уточнений, причем благоприятных для налогоплательщика. Освобождены от налога некоторые зарубежные дивиденды, ранее подлежавшие налогообложению; уменьшены налоги на некоторые виды процентов; усовершенствовано налогообложение инвестиционных фондов и получаемых от них доходов.(26.11.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение товариществ с ограниченной ответственностью в Великобритании.

Британское товарищество с ограниченной ответственностью, или Limited Liability Partnership, – весьма популярный инструмент налогового планирования, используемый в международной торговле и других видах деятельности. Отличительной особенностью английского LLP является то, что в целях обложения налогом на доходы и прирост капитала оно не рассматривается в качестве самостоятельного налогоплательщика: налогообложение осуществляется «прозрачно», т.е. налогоплательщиком является сам товарищ.
При наличии соответствующих оснований, товарищи отчитываются и уплачивают в Великобритании налог. Товарищи - физические лица уплачивают подоходный налог (income tax) или налог на прирост капитала (capital gains tax), товарищи - юридические лица – корпоративный налог (corporation tax).
В данной статье подробно рассматриваются основания возникновения обязанности по уплате этих налогов в Великобритании.(26.11.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Некоммерческие фонды в Лихтенштейне.

Некоммерческий фонд в Лихтенштейне может служить эффективным инструментом владения активами. В частности, в европейской практике такие фонды довольно широко используются для управления семейным имуществом, выполняя функции защиты активов, передачи их по наследству, сохранения конфиденциальности владения, а также обеспечения профессионального управления активами. При отсутствии коммерческой деятельности в Лихтенштейне налог на доходы фонда в Лихтенштейне не взимается. Вопрос налогообложения бенефициаров фонда решается в соответствии с законодательством страны их местонахождения.(20.11.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение зарубежных дивидендов в Великобритании (с 2009 года).

С июля 2009 года большинство видов дивидендов, получаемых британскими компаниями из-за рубежа, освобождены от налога в Великобритании. Важное исключение – дивиденды, получаемые малыми британскими компаниями из офшорных зон и других стран, не имеющих подходящего налогового соглашения с Великобританией. Что касается средних и больших компаний, пожалуй, практически любой вид дивидендов может быть отнесен к тому или иному освобожденному от налога классу. Исключение составляют дивиденды, получаемые в рамках «налоговых схем», специально направленных на минимизацию налогообложения. Усовершенствованное таким образом налоговое законодательство делает Великобританию еще более привлекательной юрисдикцией для создания международных холдинговых компаний.(03.11.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Законодательство Финляндии о контролируемых иностранных компаниях.

Финское налоговое законодательство, подобно законодательству многих развитых стран, предписывает включение дохода зарубежных низконалоговых компаний, контролируемых финскими резидентами, в налогооблагаемый доход этих резидентов. Финский вариант этих норм отличается относительной несложностью норм и возможностью их простого администрирования. Однако «платой» за это является некоторая неоднозначность формулировок, создающая потенциальную возможность их обхода.(28.07.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Особенности налогового режима на Мадейре.

Данная статья посвящена такой юрисдикции, как Мадейра, которая является частью Португалии и, таким образом, входит в Европейский Союз. В статье рассматриваются различные формы юридических лиц и особенности их налогообложения, на основании анализа этих вопросов делается вывод о привлекательности данной юрисдикции для целей налогового планирования.(16.07.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Возможности налогового планирования в Сингапуре.

Сингапур является одним из международных финансовых центров, который предоставляет широкие возможности для осуществления налогового планирования, опираясь на фундамент прозрачного и ясного законодательства, отсутствия коррупции, предоставления высококлассных услуг и весьма щадящую систему налогообложения.
Данная статья посвящена рассмотрению таких вопросов, как

  • основные черты налоговой системы Сингапура;
  • создание сингапурских компаний и их налогообложение, возможности их использования при осуществлении налогового планирования;
  • ставки налогов у источника в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Сингапуром;
  • эмиграция в Сингапур;
  • наследование имущества, находящегося в Сингапуре.(11.06.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Поправки к российско-кипрскому налоговому соглашению.

Российско-кипрское взаимное сотрудничество имеет давнюю историю и охватывает различные сферы, начиная от туризма, торговли, и заканчивая наиболее интересной для российского бизнеса сферой сотрудничества по налоговым вопросам. Россия и Кипр имеют весьма выгодное для обеих сторон Соглашение об избежании двойного налогообложения, к которому 16 апреля 2009 года был принят новый Протокол, изменяющий некоторые его положения.
Данная статья посвящена анализу вносимых изменений.(28.05.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

«Налог на офшоры»: законодательство США о контролируемых иностранных корпорациях.

Законодательство США о контролируемых иностранных корпорациях предписывает включение, при выполнении определенных условий, нераспределенного дохода зарубежных компаний в налогооблагаемый доход контролирующих эти компании резидентов США. В результате прямолинейное использование офшорной компании для аккумулирования зарубежного дохода не дает владельцу офшорной компании легальной возможности избежать налогообложения этого дохода по месту своего проживания. Законодательство США может служить моделью при разработке аналогичного российского законодательства, хотя прямое заимствование вряд ли окажется эффективным. (07.04.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сокращенный вариант статьи опубликован в журнале "Налоги" № 2, 2009.

Датские инвестиционные компании в международном налоговом планировании.

До недавнего времени датские инвестиционные компании представляли собой весьма ограниченный инструмент инвестиций в силу высоких налоговых ставок на получаемые такими компаниями доходы. В связи с расширением определения инвестиционной компании ситуация изменилась. (31.03.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Способы корпоративной реорганизации компаний БВО.

Данная статья посвящена способам реорганизации компаний БВО, которые применяются при осуществлении сделок M&A, изменении корпоративной структуры компании самими учредителями и акционерами, при продаже и обмене активов, а также при роспуске (ликвидации) компании и заключении соглашений с кредиторами. Способы, используемые при осуществлении таких изменений, разделены в статье на три основных группы, для каждой из которых указаны ее достоинства и оптимальные варианты применения при решении корпоративных вопросов.(17.03.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Переиздание налогового законодательства Великобритании.

Правительство Великобритании представило в Парламент проект закона о корпоративном налоге – Билль № 5 - первый из двух Биллей о корпоративном налоге, разработанных в рамках проекта «О переиздании налогового законодательства» (tax law rewrite project) - самого обширного проекта по редактированию английского налогового законодательства за всю его историю. (03.03.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Игорный бизнес в Интернете: запретить нельзя разрешить.

Интернет представляет собой в некотором смысле идеальную среду для ведения игорного бизнеса: при весьма скромных затратах на создание и поддержание игорного сайта потенциальной клиентурой его является едва ли не все население планеты. Однако создателям таких сайтов следует помнить о государственном регулировании игорного бизнеса и о потенциальной ответственности за нарушения закона не только страны своего проживания, но и всех стран проживания клиентов сайта. Ряд государств, прежде всего США, принимают весьма жесткие меры против зарубежных онлайновых игорных ресурсов, имеющих дело с их гражданами. (25.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Cтатья опубликована в журнале "Современное право"(№ 8, 2008).

Когда капитализация недостаточна? Финансирование в международных холдингах и налогообложение процентов.

Для эффективного налогового планирования необходим учет налогов у источника в тех странах, где находятся финансируемые компании, а также ограничений на включение выплачиваемых процентов в расходы в этих странах. Особый интерес представляют так называемые правила «недостаточной капитализации». Сравнительному анализу таких ограничений в некоторых странах и посвящена настоящая статья. Рассмотрено налогообложение в случаях, когда финансируемые компании холдинга находятся в России, Украине, Казахстане, Турции.(16.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи опубликован в журнале "Налоги"(№ 3, 2008).

Британские коммандитные товарищества и их использование в международном налоговом планировании.

Британские коммандитные товарищества (limited partnership) регулируются Законом о коммандитных товариществах от 1907 года (Limited Partnerships Act 1907). Их следует отличать от товариществ с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP), которые регулируются Законом о товариществах с ограниченной ответственностью от 2000 года (Limited Liability Partnerships Act 2000). Британское коммандитное товарищество является эффективным инструментом налогового планирования, позволяющим вести международную коммерцию, по существу, в безналоговом режиме.(04.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Обзор изменений законодательства некоторых юрисдикций в 2008 году. Прогнозы на следующий год.

В 2008 году юрисдикции, представляющие интерес для международного налогового планирования, внесли значительное число изменений в свои законодательства. Многие из них вступили в силу в январе 2009. Данная статья посвящена обзору произошедших и планируемых изменений и прогнозам на наступивший год. (21.01.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Процесс о двадцати двух миллиардах или Невероятные приключения RICO в России.

Арбитражный суд г. Москвы рассматривает весьма необычный иск Федеральной таможенной службы РФ к одному из крупнейших американских банков, The Bank of New York. Сумма иска составляет 22,5 млрд долларов США. По-видимому, это крупнейший иск за всю историю российского правосудия. Помимо суммы, необычность иска состоит в том, что он предъявлен на основе не российского, а американского права, а именно, на основе Закона об организациях, подверженных рэкету и коррупции (Racketeer Influenced and Corrupt Organizations Act), известному под сокращенным наименованием RICO.(20.01.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Корпоративный юрист" (№ 10, 2008).

Обоснована ли налоговая выгода? Доктрина деловой цели в налоговом праве России и зарубежных стран.

Правомерны ли действия налогоплательщика, направленные на минимизацию своего налогообложения? Если эти действия прямо нарушают те или иные положения налогового или иного законодательства (утаивание дохода, мошеннические сделки с компаниями-«однодневками» и т.п.), ответ очевиден. Однако что если налогоплательщик структурирует свои операции таким образом, что прямо закон не нарушен, но государство налогов недосчиталось? В этом случае однозначного ответа нет. Действия налогоплательщика, в зависимости от конкретных обстоятельств, могут квалифицироваться либо как правомерное «налоговое планирование», либо как «злоупотребление правом»; в последнем случае налогоплательщику может быть отказано в признании полученной им налоговой выгоды. Сказанное относится как к России, так и к большинству развитых стран.(10.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Закон" (№ 8, 2008, стр. 197).

Возврат НДС в ЕС иностранным компаниям.

Многие туристы, побывавшие в странах Европейского союза, знают, что при совершении крупных покупок они имеют право на возврат НДС при выезде из ЕС (а при оплате карточкой часто можно вообще не платить НДС). Не всем, однако, известно, что подобное право есть и у юридических лиц из стран, не входящих в ЕС. Причем, в отличие от туристов, компании могут возместить НДС не только по товарам, но и по некоторым услугам.(10.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Регистрация частного фонда в Панаме.

В схемах международного налогового планирования применяются различные инструменты владения активами. Одним из таких инструментов, обеспечивающих высокую степень защиты активами, является частный фонд (его следует отличать от инвестиционного фонда). Во многих отношениях частный фонд (являющийся продуктом континентально-европейского права) подобен трасту (продукту англо-американского права). В частном фонде нет акционеров или участников, но есть бенефициары. Одной из распространенных юрисдикций для создания частных фондов является Панама, где зарубежные доходы фонда не облагаются налогом. Частный фонд представляет собой некоммерческую организацию, не предназначенную для активного ведения бизнеса. Ввиду этого частные фонды обычно используются как конечные элементы холдинговых структур.(17.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение инвестиционного дохода на Кипре.

Кипрские компании широко используются для инвестиций в Россию. Поэтому для инвесторов может представлять интерес анализ налогообложения инвестиционных доходов (дивидендов и процентов), получаемых кипрской компанией. Особенностям налогообложения таких доходов и посвящена эта статья. (10.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Налоги и финансовое право" (№ 3, 2008).

Тема «маленького человека». Права миноритарных акционеров в России и в странах общего права.

В большинстве стран корпоративное право предусматривает определенные гарантии прав акционеров-миноритариев. Так, наиболее важные решения, например, изменения в учредительных документах компании, могут требовать одобрения квалифицированным большинством акционеров (Россия, Великобритания, Кипр). Однако в некоторых юрисдикциях общего права (БВО, Делавэр) закон не устанавливает требования квалифицированного большинства, хотя компания может ввести это требование своими учредительными документами. Другой вариант на ту же тему – требование одобрения важнейших решений большинством от выпущенных акций, а не большинством от голосующих или присутствующих на собрании. Акционер всегда имеет право на доступ к определенным документам компании. Нередко держателям определенных пакетов акций предоставляются некоторые дополнительные права, такие как право созыва внеочередного собрания акционеров.(15.10.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Отдельные части статьи опубликованы в: Корпоративный юрист 2007, №10; Журнал росийского права 2008, №7, С. 114; Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения (готовится к выпуску).

Изменения в налоговом законодательстве Люксембурга.

1 октября 2008 года правительство Люксембурга внесло в парламент новые поправки в налоговое законодательство, имеющие целью дальнейшее увеличение привлекательности Люксембурга в качестве базы для международной коммерции. Предполагается ведение изменений в действие уже с 1 января 2009 года. (08.10.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Права миноритарных акционеров на Кипре и Британских Виргинских островах.

В настоящее время корпоративное законодательство большинства стран, включая и Россию, уделяет большое внимание защите миноритарных акционеров компаний от возможного ущемления их прав мажоритарными акционерами, а также руководством компании. Отчасти проблема защиты прав миноритариев решается нормами закона, относящимися к фидуциарным обязанностям руководителей компании перед ее акционерами, к порядку совершения сделок с заинтересованностью и др. Однако помимо этих степеней защиты законодатели многих стран сочли необходимым внести определенную диспропорциональность в корпоративное законодательство, предоставив в ряде случае миноритарным акционерам особые права. (11.03.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Корпоративный юрист " (№ 10, 2007).

Корпоративное законодательство БВО – последние изменения.

Британские Виргинские острова (БВО) – одна из наиболее популярных офшорных зон. В 2005-2006 годах на БВО была проведена довольно радикальная реформа корпоративного и налогового законодательства. Коротко говоря, было ликвидировано различие между версиями корпоративного законодательства, регулирующими офшорные и местные (неофшорные) компании. Ранее они регулировались двумя разными законами (International Business Companies Act 1984 (Cap. 291) и Companies Act (Cap. 185), соответственно). После переходного периода 2005-2006 годов, то есть начиная с 1 января 2007 года, на БВО действует единый корпоративный закон для всех видов компаний (Business Companies Act 2004) (Закон о коммерческих компаниях). Однако при этом полностью отменено налогообложение корпоративного дохода, то есть компании по-прежнему могут использоваться в качестве офшорных. Все ранее созданные  компании БВО с начала 2007 года считаются автоматически (без необходимости совершения каких-либо действий) перерегистрированными по новому законодательству. (14.09.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новое корпоративное законодательство Великобритании: Companies Act 2006.

Новый Закон о компаниях представляет собой важный шаг в развитии корпоративного права Великобритании. Консолидируя ранее действующие положения, он также вводи т много новых норм, часть из которых является кодификацией прецедентного права, а часть - имлементацией директив ЕС. К наиболее примечательным новшествам можно отнести следующие: резкое сужение функций учредительного договора компании; окончательный отказ от традиционной доктрины ultra vires (предполагающей ограничение правоспособности компании ее учредительными документами); отказ от концепции разрешенного (уставного) капитала компании; кодификация норм общего права относительно ответственности директоров компании; облегчение административных требований к частным компаниям (отмена требований об обязательном наличии секретаря, о проведении ежегодных собраний акционеров); предъявление более жестких требований к публичным компаниям в части их прозрачности. (17.08.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Инвестиционные инструменты Люксембурга.

Люксембург – традиционный европейский инвестиционный центр: фонды и компании Люксембурга широко используются в международной коммерции в качестве инструментов, через которые производятся инвестиции. По официальным данным, в апреле 2007 года под управлением регулируемых государством инвестиционных инструментов здесь находилось около 2 трлн. евро. Законодательство Люксембурга предлагает международным инвесторам богатый выбор инвестиционных инструментов. Выбор конкретного инструмента определяется теми задачами, которые должен решать данный инструмент. Решающее значение при выборе имеют предполагаемый кр уг инвесторов и предполагаемый спектр объектов инвестиций. (16.08.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение патентного дохода в Бельгии.

Бельгийское правительство объявило о своем намерении ввести новую систему налогообложения дохода от патентов, предполагающую освобождение от налога 80% этого дохода. Это соответствует эффективной ставке налогообложения 6,8%. Данная мера, как предполагается, будет стимулировать бельгийские компании более активно заниматься технологическими исследованиями, а также выступать в качестве владельца патентов. Предполагается, что новая система налогообложения начнет действовать начиная с 2008 налогового года. Можно предположить, что эта мера стала своего рода ответом на подобные же изменения в налоговом законодательстве Нидерландов. (08.08.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Создание компаний в Объединенных Арабских Эмиратах.

На территории ОАЭ действует несколько Свободных Экономических Зон, в которых можно зарегистрировать компании. При этом иногда на территории одного эмирата действует несколько СЭЗ, например, на территории Дубая действует несколько СЭЗ, например, на территории Дубая действует несколько СЭЗ, например, Джебел Али и СЭЗ Аэропорта Дубая. Компании ОАЭ можно использовать в целях налогового планирования, поскольку они обладают следующими преимуществами: возможность владения иностранными гражданами на существующие в СЭЗ компании; отсутствие требования о партнёре либо агенте; таможенных пошлин на товары, ввезённые в СЭЗ и так далее. (07.08.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Нидерланды: налоговая реформа 2007 года.

В мае 2006 года Министерство финансов внесло в парламент страны законопроект, вносящий поправки в действующее налоговое законодательство (Закон о налоге на компании от 1969 г.). Основная цель поправок – сделать налоговую систему Нидерландов более «конкурентоспособной», а также привести ее в соответствие со стандартами, принятыми в Европейском союзе (ЕС). Основными положениями реформы являются (1) уменьшение ставки корпоративного налога и ставки налога у источника на дивиденды, выплачиваемые за рубеж; (2) уточнение положений об освобождении от налога дохода, получаемого от участия в других компаниях; (3) введение особого режима налогообложения для процентов, выплачиваемых в рамках группы компаний, и для доходов от патентов. (10.01.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 12, 2006).

Снова о Кипре.

В настоящее время Кипр продолжает сохранять за собой статус европейского финансового центра. Несмотря на то, что теперь Кипр нельзя назвать офшорной юрисдикцией, кипрские компании остаются привлекательными для использования их в целях налогового планирования. Это объясняется тем, что налоги на Кипре остаются одними из самых низких, а также тем, что законом предусмотрены случаи, когда налог не уплачивается. При этом Кипр имеет обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами, что позволяет использовать компании Кипра в качестве транзитного элемента при налоговом планировании. Правда, следует отметить, что для того, чтобы на компании Кипра распространялось действие указанных соглашений, они должны соответствовать условиям резидентности для целей налогообложения. Резидентом для целей налогообложения является компания, если ее менеджмент и органы контроля находятся на территории Кипра.
Последствием вступления в ЕС стало не только приведение налогового законодательства в соответствие с требованиями ЕС и утрата Кипром статуса офшорной зоны, но и приобретение ряда преимуществ – это действие на территории Кипра Директив ЕС, в том числе касающихся налогообложения. (02.08.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Открытие дочерней компании в США. Вопросы корпоративного
законодательства.

В связи с развитием международной коммерции и снятием существовавших в РФ ограничений на приобретение зарубежных акций многие российские организации заинтересовались возможностью создания дочерней компании за рубежом. Настоящая статья посвящена актуальным вопросам создания корпорации в США на примере штата Мериленд и Округа Колумбия. (31.07.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Открытие дочерней компании в США. Вопросы иммиграционного
законодательства.

В последнее время многие российские компании проявляют интерес к созданию дочерних компаний за рубежом. В связи с этим актуальны вопросы иммиграционного законодательства зарубежных стран, касающиеся предоставления виз и разрешений на работу для российских сотрудников. Настоящая статья рассматривает некоторые вопросы иммиграционного законодательства США, имеющие отношение к данной тематике. (31.07.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение дивидендов, получаемых британской компанией.

В отличие от многих континентально-европейских стран, в Великобритании не существует возможности освобождения от налога дивидендов, получаемых британской компанией от зарубежных дочерних компаний. Все полученные из-за рубежа дивиденды в полном объеме включаются в налоговую базу по корпоративному налогу. Вместе с тем налоговому законодательству Великобритании свойственны определенные черты, делающие в определенных случаях привлекательными британские компании для использования в качестве международного холдинга. К таким чертам относится прежде всего система налоговых вычетов, применяемых при налогообложении дивидендов. При выполнении определенных условий вычету подлежит не только «прямой» (direct) налог, уплаченный на эти дивиденды у источника выплаты, но и «основной» (underlying) налог, то есть налог на прибыль, уплаченный самой дочерней компанией по месту ее нахождения. В результате может оказаться, что налога на дивиденды вообще не возникает. (24.04.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 9, 2006).

 

«Секьюритизационные инструменты» в Люксембурге.

В Люксембурге в 2004 г. был принят новый закон, вводящий привлекательный юридический и налоговый режим для так называемых «секьюритизационных инструментов» (organismes de titrisation). Цель закона - облегчить операции на рынке капитала, а также движение капитала внутри групп компаний. (17.04.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

Поставки из России в ЕС: вопросы европейского НДС.

Поставки товара из России в Европу могут осуществляться не только напрямую, но и через специально созданную поставщиком компанию-посредника. Цели ее создания могут быть как чисто логистическими (оптимизация структуры товарных потоков и расчетов), так и финансовые (налоговая оптимизация). Немаловажную роль могут играть соображения, связанные с европейским НДС.

Статья описывает принципы обложения НДС в ЕС при поставке товара из РФ в одну из стран ЕС (Германия) через компанию-посредника (Англия или Гонконг), с учетом возможности получения ею регистрации на НДС в ЕС. (13.02.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Почти как люди. Доктрина Ultra Vires в зарубежном и российском праве.

Всегда ли совершение некоторого действия органом юридического лица означает наступление соответствующих последствий для самого этого юридического лица? Оказывается, не всегда. Во-первых, правоспособность организации может быть ограничена законом или уставными документами данной организации. Во-вторых, возможны ограничения, связанные с полномочиями данного органа юридического лица. Например, устав акционерного общества может предусматривать, что генеральный директор общества не имеет права отчуждать принадлежащую обществу недвижимость без согласия совета директоров; подобные ограничения нередко используются в российской практике для ограничения полномочий менеджмента в интересах акционеров. Насколько подобные ограничения эффективны? Каковы различия в этом отношении между российским и зарубежным правом? (26.01.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья (в сокращении) была опубликована в журнале «Корпоративный юрист» №1 январь 2006.

 

Закон о коммерческих компаниях БВО:
радикальное изменение корпоративного законодательства.

Правительство Британских Виргинских островов вновь усовершенствует корпоративное законодательство. 24 декабря 2004 года был принят новый закон – Закон о коммерческих компаниях БВО. Вступивший в силу с 1 января 2005 года, закон содержит принципиально новую концепцию корпоративного регулирования – единообразное нормативно-правовое регулирование резидентных компаний и компаний международного бизнеса (офшорных). В унифицированном законодательстве нашли отражение положения как старого законодательства, так появились и нововведения, делающие закон современным и удобным в использовании. (19.04.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Шведский холдинг.

В 2003 году Парламент Швеции одобрил принятие нового налогового законодательства, которое сделало эту скандинавскую страну одной из самых привлекательных холдинговых юрисдикций в Европе. Суть нового налогового режима сводится к тому, что шведская компания освобождается от налогообложения доходов от прироста капитала и от налога на получаемые дивиденды. Налог у источника при выплате роялти, дивидендов и процентов также отсутствует. Однако использование данных налоговых преимуществ возможно лишь при соблюдении некоторых требований. (03.02.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Кто заплатит за оборону Кипра? Обложение кипрских компаний специальным взносом на оборону.

Оборонный налог веден на Кипре для финансирования защиты острова, прежде всего от Турции, ведший войска на его территорию еще в 1974 г. С тех пор они там и остаются, контролируя около 40% территории острова, а под их защитой создана непризнанная Турецкая Республика Северного Кипра. Раньше владельцев офшорных компаний все эти конфликты никак не касались: хотя сбор на оборону существует давно, офшорные компании его не платили. Однако теперь, когда для международного налогового планирования стали использоваться резидентные кипрские компании, неожиданно оказалось, что существенную часть общей налоговой нагрузки может составить именно оборонный взнос. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Что в имени тебе моем?

Что можно узнать о компании по ее названию? Как ни странно, кое-что можно. Хотя само название чаще всего представляет собой совершенно произвольное слово или словосочетание, обычно оно еще содержит специальные слова, указывающие на организационно-правовую форму юридического лица. В России это всем знакомые термины или их аббревиатуры ООО, ОАО, ЗАО и др. Но что означают разнообразные сокращения в названиях иностранных компаний, такие как SA, AG, Sarl, GmbH, Ltd., Inc., Corp. и т.д.? Можно ли по ним определить, скажем, страну регистрации компании? Облагается ли эта компания налогами? Ограничена ли ответственность ее участников?
Эта статья представляет собой сравнительный обзор систем законодательства о юридических лицах Европы, США, основных офшорных зон. Для каждой рассматриваемой страны приводятся применяемые в названиях компаний термины и их сокращения. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Создание производственного предприятия за рубежом. Сравнительный анализ некоторых юрисдикций (США, Германия, Кипр, Китай).

Прошли времена, когда единственной целью, с которой российский предприниматель создавал компанию за рубежом, было - спрятать в ней деньги, заработанные в России. Теперь иностранные компании все чаще используются для настоящего международного налогового планирования, то есть для легального сокращения налогов в международной коммерции с использованием зарубежных структур. Однако компании за рубежом могут создаваться не только в чисто налоговых целях, но и для ведения там содержательной коммерческой деятельности, причем не только торговой, но и производственной. Как правило, речь идет прежде всего о странах, привлекательных с точки зрения стоимости рабочей силы (например, Китай) или налогообложения (например, Кипр). Но производственные проекты могут запускаться и в развитых странах Запада (таких как США или Германия). (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Холдинг в Великобритании.

Великобритания не относится к числу традиционных юрисдикций для учреждения холдингов. В отличие от таких стран как Швейцария, Нидерланды или Дания, Великобритания не вводит для холдинговых компаний специальных льгот (в форме освобождения получаемых ими дивидендов от налогов). Тем не менее, благодаря некоторым особенностям налогового законодательства Великобритании во многих случаях оказывается возможным эффективно использовать британские компании для владения акциями (долями в капитале) других компаний, в том числе российских. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Восстановление офшорных компаний. Британские Виргинские острова.

Часто случается, что приобретенная в свое время офшорная компания оказалась, по тем или иным причинам, ненужной и была "брошена". Однако нередко бывает и так, что еще через некоторое время компания вдруг снова понадобилась ее хозяину. Конечно, можно зарегистрировать и новую компанию. Однако иногда владельцу желательно вернуть к жизни именно то же самое юридическое лицо, которым он владел раньше... (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Игорный бизнес в Интернет: компания на Антигуа и Барбуда.

Вопрос: Просим сообщить о возможности открытия компании с игорной лицензией на Антигуа и Барбуда. Цель компании - владение интернет-казино. Каковы процедуры и стоимость создания и поддержания компании? Ответ: ... (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения в законодательстве Британских Виргинских островов.

Правительством БВО подготовлен проект изменений в Закон о компаниях международного бизнеса. Суть изменений сводится к тому, что на операции с предъявительскими акциями компаний накладываются серьезные ограничения, и, кроме того, компании должны будут хранить в своем зарегистрированном офисе на БВО реестр директоров. Рассмотрим подробнее эти законодательные новшества, а также следующие из них практические выводы... (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Испанские холдинговые компании.

Испания - одна из нескольких европейских юрисдикций, привлекательных в налоговом отношении для создания холдингов. По сравнению с датским холдингом - который можно считать образцом - испанский холдинг имеет определенные недостатки (в частности, правило против офшорных компаний), но также и некоторые преимущества... (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Датские холдинги.

Дания - одна из немногочисленных европейских юрисдикций, привлекательных в на-логовом отношении для создания холдингов. По сравнению с альтернативами она имеет ряд важных преимуществ (не облагаются налогом дивиденды из офшорных зон, возможно полное освобождение от налога на исходящие дивиденды). Однако есть и определенные недостатки… (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Ликвидация офшорных компаний. Британские Виргинские острова.

Как правило, пользователей офшорных компаний интересует процедура их создания. Однако часто бывает, что созданная в свое время компания оказалась ненужной. Соответственно, приходит время подумать и о ликвидации компании. Если она играла роль транзитного элемента, то до формальной ликвидации обычно дело не доходит - компанию просто "бросают".

Однако если компания использовалась, скажем, в качестве холдинга, то следует серьезно задуматься о формальной стороне вопроса ликвидации, чтобы активы не оказались в "подвешенном" состоянии. Представьте себе, что произойдет, если на собрании акционеров какого-нибудь крупного промышленного предприятия вдруг выяснится, что владелец крупного пакета акций (офшорная компания) давно прекратил свое существование в связи с неуплатой пошлины на далеких островах. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вниманию владельцев кипрских компаний!

Как известно, на Кипре принято новое налоговое законодательство, вступающее в силу с 1 января 2003 г.

Создание швейцарской компании.

Одним из традиционных инструментов налогового планирования являются швейцарские компании. Строго говоря, Швейцария не является офшорной зоной, но благодаря некоторым особенностям налогового законодательства швейцарские компании могут работать в низконалоговом режиме.

Расходы на создание и поддержание швейцарской компании довольно высоки. Поэтому они используются в основном в имиджевых схемах. (2001) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новая Зеландия как новая офшорная база. Компания + траст = офшор.

В обычном смысле Новая Зеландия офшорной зоной не является. Соответственно, эта страна не входит ни в какие "черные списки". Однако там существует налоговый режим, позволяющий при определенных условиях вести международную коммерцию, не повергаясь новозеландскому налогообложению. Речь идет о составной конструкции "новозеландская компания плюс новозеландский зарубежный траст". (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговая амнистия: мировой опыт.

Для злостного неплательщика налогов, вечно находящегося под дамокловым мечом грозящих ему разнообразных санкций, от простых штрафов до уголовного наказания, само слово "амнистия" может показаться райской музыкой. Не все, однако, знают, что налоговая амнистия отнюдь не означает простого списания долгов перед государством. Скорее наоборот. (1999) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международная практика легализации документов.

Гаагская конвенция и апостиль. Для того, чтобы документы, происходящие из одной страны, можно было использовать в другой стране, они должны быть соответствующим образом заверены. Существует два основных вида международного заверения - консульская легализация и апостиль, то есть заверение документов в соответствии с Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 г. Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международное "антиофшорное" регулирование. Современное состояние и перспективы.

С момента зарождения офшорных зон ведется более или менее интенсивная борьба против офшоров и их пользователей. Типичным приемом такой борьбы является составление "черных списков" офшорных юрисдикций. В последние годы такая борьба приобретает международный характер, ее возглавляют такие международные организации как ОЭСР и FATF. Ведется она и на уровне отдельных государств, в частности, США. Статья представляет собой обзор целей, методов и перспектив международного антиофшорного законодательства. (2002)   Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налог на добавленную стоимость в международной торговле: Европейский Союз.

Эта обзорная статья посвящена международным аспектам применения НДС в странах ЕС. Представлены принципы налогообложения при импорте и экспорте, при торговле между странами ЕС, особенности обложения при реализации услуг. Рассматриваются проблемы и перспективы развития налоговой системы ЕС в части НДС. Описан практический инструмент для торговли со странами ЕС (нерезидентная компания, инкорпорированная на Гибралтаре с регистрацией на НДС в Великобритании или другой стране ЕС). (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговая реформа 2002. Что же на самом деле произошло на Кипре?

На Кипре случилось важнейшее в его новейшей экономической истории событие налоговая реформа, ликвидирующая существующую на острове с середины 70-х годов офшорную зону. Новое законодательство было принято 1 июля 2002 г. и в основном вступает в силу уже с 1 января 2003 г. Учитывая, что Кипр, благодаря выгодному налоговому договору с Россией традиционная офшорная база российских предпринимателей, это событие имеет немаловажное значение и для России. (2002)
 Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговая реформа в Люксембурге.

В международном налоговом планировании люксембургские компании широко используются в качестве холдинговых (SOPARFI). В этом году в великом герцогстве произведена налоговая реформа. Базовые принципы не изменились, но уменьшены многие налоговые ставки, а также внесены поправки в закон для приведения его в соответствие с директивами Европейского союза, членом которого является Люксембург. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Британские товарищества с ограниченной ответственностью - новый инструмент международного налогового планирования.

В 2001 г. в Великобритании появился новый вид компаний - товарищество с ограниченной ответственностью (LLP). При выполнении ряда условий такая компания может работать в безналоговом режиме, тем самым представляя собой уникальный по эффективности и имиджу инструмент. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговая реформа на Нидерландских Антильских островах.

Нидерландские Антильские острова - одна из традиционных офшорных зон. Однако в 2002 г. в ее законодательстве произошли существенные изменения. Офшорные компании ликвидируются. Однако вместо них создается ряд новых структур, в частности, компании, освобожденные от налога, которые можно не менее эффективно использовать в международном бизнесе. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Голландские компании в международном налоговом планировании. Традиционные схемы и последние изменения.

Компании, зарегистрированные в Нидерландах, традиционно служат средством налогового планирования для респектабельных международных структур, прежде всего европейских. Прежде всего речь идет о голландских холдингах, а также о финансовых и лицензионных компаниях. Однако последними изменениями в законодательство вводятся специальные правила для предотвращения использования голландских компаний для чисто налоговых целей как транзитного элемента в корпоративных схемах. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Лихтенштейн как мини-Швейцария.

Крохотное, но суверенное княжество Лихтенштейн расположено на стыке Австрии и Швейцарии. Несмотря на свои малые размеры, Лихтенштейн пользуется огромной популярностью среди международных инвесторов благодаря прежде всего своим высококвалифицированным юристам и строгости правил в отношении банковской тайны. Количество зарегистрированных здесь компаний (около 50 тыс.) значительно превышает численность населения. Княжество состоит в таможенном и денежном союзе со Швейцарией. Более того, его законодательная система поразительно напоминает швейцарскую. В большинстве практических аспектов Лихтенштейн для инвестора - это то же самое, что и Швейцария, но только немножко лучше. Эти две страны в совокупности составляют старейшее и, пожалуй, самое респектабельное в мире налоговое убежище. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Инвестиционные фонды

New: Новичок под зонтом, или Люксембургские инвестфонды для начинающих

В этой статье мы постараемся ответить на вопросы, которые задает себе «новичок» перед созданием своего первого инвестфонда в Люксембурге и, в частности, поговорим об инструментах, отличающихся относительной экономичностью и легкостью регулирования. (10.09.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международные инвестиционные фонды и налоговые соглашения.

Использование коллективных инвестиционных инструментов для целей международного инвестирования приобретает все большую актуальность. В этой связи может представлять интерес вопрос о налогообложении операций, осуществляемых зарубежными инвестиционными фондами. В мировой практике вопрос избежания двойного налогообложения при трансграничном коллективном инвестировании урегулирован весьма слабо, что во многих случаях приводит к двойному налогообложению инвестиционных доходов, полученных через фонд.
Эта проблема была подмечена специалистами Организации международного сотрудничества и развития, и при разработке Комментариев к новой Модельной конвенции о налогах на доходы и капитал специалисты ОЭСР выработали несколько рекомендаций по уточнению налогового статуса коллективных инвестиционных инструментов в международной практике.(06.12.2010) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Лихтенштейнские фонды.

Данная статья посвящена такому инструменту международного налогового планирования, как частный инвестиционный фонд в Лихтенштейне. Данный инструмент отличается тем, что, при его использовании решается некоторый круг вопросов, который невозможно решить при использовании обычной компании из офшорной или низконалоговой юрисдикции. Среди таких вопросов находятся наследование, более продуманная защита от требований кредиторов и некоторые иные опции, которые будут рассмотрены далее.(1.07.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новости международного налогового планирования. Выпуск 3. Новое об офшорных инвестиционных фондах.

Практически во всех странах мира существует понятие инвестиционного фонда или аналогичное ему. Терминология может различаться: в зависимости от страны, говорят об «инвестиционных фондах», «взаимных фондах», «коллективных инвестиционных схемах» и т.д. Различаются и предусмотренные местным законодательством организационно правовые формы фондов. Однако в любом случае идея состоит в том, что средства инвесторов, слитые в единый пул, находятся под профессиональным управлением инвестиционного менеджера. Настоящая статья содержит краткий обзор основных видов фондов и местных особенностей их регулирования, существующих на Бермудских островах, Британских Виргинских островах, Каймановых островах. (25.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшорные инвестиционные фонды: раскрытие информации и практические аспекты борьбы с «отмыванием» капиталов.

Практически во всех странах мира в настоящее время действует однотипное законодательство против отмывания капиталов и финансирования терроризма, соответствующее рекомендациям ФАТФ (Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов). Это законодательство предусматривает прежде всего идентификацию бенефициаров денежных средств, проходящих через любые организации, специализирующиеся на оказании финансовых услуг. В настоящей статье мы рассмотрим некоторые практические аспекты «антиотмывочных» процедур применительно к офшорным инвестиционным фондам на примере Каймановых островов. (17.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Правила листинга Фондовой биржи Бермудских островов.

Бермудская фондовая биржа была создана в 1971 году как местный рынок. Сейчас Бермудская Фондовая Биржа является одним из ведущих рынков офшорных ценных бумаг. Биржа нередко используется для «предварительного IPO» для начинающих компаний. (17.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Фондовая биржа Каймановых островов: как на нее «выйти»?

Фондовая биржа Каймановых островов, начавшая свою деятельность в 1997 г., в настоящее время является ведущим центром по операциям с офшорными инвестиционными фондами. На ней котируется целый ряд крупных фондов, зарегистрированных не только на самих Каймановых островах, но и в других признанных фондовых юрисдикциях, например, Гернси, и находящихся под управлением менеджеров из Европы, США, Канады, Бразилии и т.д. В 1999 году Фондовая биржа Каймановых островов получила статус «одобренной организации» от Лондонской фондовой биржи, а это значит, что котируемые на Кайманах бумаги допускаются к торгам и на международном рынке акций Лондонской фондовой биржи. Информация о фондах, котируемых на Бирже КО, широко доступна через электронную систему Bloomberg. Таким образом, выход на Фондовую биржу КО может быть весьма привлекателен для офшорного инвестиционного фонда. (17.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Взаимные фонды на Каймановых островах.

Каймановы острова – одна из наиболее популярных юрисдикций для создания офшорных инвестиционных фондов, прежде всего благодаря не слишком обременительному регулированию для некоторых из видов фондов. Деятельность Фондов Каймановых островов регулируется Законом о взаимных фондах 1993 года. (17.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Взаимные фонды Британских Виргинских островов.

Британские Виргинские острова являются одной из наиболее популярных офшорных юрисдикций для регистрации фондов. Фонды регистрируются и регулируются в соответствии с Законом о взаимных фондах от 1996 года. (17.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Инвестиционные фонды Бермудских островов.

Бермудские острова – это самоуправляемая британская заморская территория (не являющаяся, однако, частью Соединенного королевства). Помимо прочего, это популярная офшорная зона, а также база для создания офшорных инвестиционных фондов. На Бермудских островах действует фондовая биржа, являющаяся популярной площадкой для размещения акций офшорных фондов. С марта 2007 года регулирование деятельности инвестиционных фондов на Бермудских островах осуществляется в соответствии с Законом об инвестиционных фондах 2006 года.. (17.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Офшорные инвестиционные фонды – избранные юрисдикции.

Практически во всех странах мира существует понятие инвестиционного фонда или аналогичное ему. Терминология может различаться: в зависимости от страны, говорят об «инвестиционных фондах», «взаимных фондах», «коллективных инвестиционных схемах» и т.д. Различаются и предусмотренные местным законодательством организационно правовые формы фондов. Однако в любом случае идея состоит в том, что средства инвесторов, слитые в единый пул, находятся под профессиональным управлением инвестиционного менеджера. Настоящая статья содержит краткий обзор основных видов фондов и местных особенностей их регулирования, существующих на Бермудских островах, Британских Виргинских островах, Каймановых островах. (16.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Зарубежный фонд в качестве международного холдинга.

В настоящей статье мы рассматриваем возможность использования разных видов фондов в качестве элемента холдинговой конструкции. Мы приходим к выводу о том, что в определенных случаях такое использование возможно и желательно, но есть и существенные ограничения на использование фондов в таком качестве. (26.02.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья (в сокращении) была опубликована в газете "эж-ЮРИСТ", №2 2006 г.

 

Офшорный инвестиционный фонд: к вопросу о затратах.

Как обсуждалось в других наших статьях на эту тему, деятельность инвестиционных фондов подлежит государственному регулированию даже в офшорных юрисдикциях. Однако это регулирование обычно не затрагивает характера самих инвестиций, а сводится к тому, чтобы менеджмент фонда удовлетворял определенным квалификационным требованиям. Как правило, это означает наличие у менеджера лицензии на управление фондами в данной юрисдикции или в другой стране, лицензии которой признаются в данной юрисдикции.
В связи с этим и некоторыми другими обстоятельствами, создание и поддержание деятельности офшорного инвестиционного фонда – довольно затратное мероприятие. (11.03.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Создание офшорного инвестиционного фонда.
Сравнительный анализ некоторых юридикций (Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Маврикий)

Законодательство многих офшорных юрисдикций предусматривает возможность создания инвестиционных фондов, предназначенных для привлечения и инвестирования средств более или менее широкого круга вкладчиков. Деятельность инвестиционного фонда подлежит регулированию со стороны государства его регистрации.
В прилагаемых таблицах приводятся важнейшие характеристики инвестиционных фондов в четырех юрисдикциях, которые предоставляют относительно мягкие условия для их создания и деятельности. Это Британские Виргинские острова (БВО), Бермудские острова, Каймановы острова, Маврикий.
(2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Оффшорные инвестиционные фонды на BVI.

Деятельность коллективных инвестиционных схем на Британских Виргинских островах (БВО) регулируется Законом о взаимных фондах от 1996 г. (с исправлениями и дополнениями) (Mutual Funds Act 1996). Любые коллективные инвестиционные схемы называются взаимными фондами или просто фондами. (2000)  Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Трасты

Роль протектора в офшорном трасте.

Траст – продукт англосаксонской системы права, существующий уже много столетий (минимум с шестнадцатого века). Правомочия и обязанности доверительного собственника в трасте урегулированы как огромным числом судебных прецедентов, так и принятыми в последнее столетие большинством юрисдикций общего права нормативными актами. Понятие протектора траста, напротив, вошло в широкий правовой обиход лишь пару десятков лет назад. Его роль во многом остается спорной, так как соответствующие правоотношения пока не урегулированы однозначно ни нормативными актами, ни прецедентами.(03.08.2011) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Траст в общем и гражданском праве.

Траст широко используется как гибкая альтернатива завещанию, как инструмент защиты активов, а также как средство налогового планирования. В частности, нередко для этих целей применяются офшорные трасты, то есть созданные в той или иной офшорной зоне, большинство из которых являются юрисдикциями общего права (например, Остров Мэн, Гибралтар, Британские Виргинские острова).
Ряд юрисдикций гражданского права (континентально-европейская система) также предприняли более или менее успешные попытки смоделировать понятие траста; пожалуй, лучше всего это получилось у Лихтенштейна. Кроме того, есть юрисдикции со смешанным правом (сочетающим элементы обеих систем), где тоже возможно создание трастов. Примером может служить Джерси. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Траст и его использование - международная практика.

В практике зарубежных стран трасты применяются не только для "внутреннего пользования", но и в международных коммерческих делах. Создание траста за рубежом по-могает обезопасить свое имущество от притязаний кредиторов. Грамотное использова-ние траста позволяет в определенных случаях снизить налоговое бремя. Кроме того, траст может служить гибкой альтернативой завещанию. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Буква закона против здравого смысла или Кое-что об офшорных трастах.

Рассмотрены два любопытных прецедента из международной судебной практики, относящейся к трастам. Они характерны прежде всего именно тем, что исход дела оказался абсолютным сюрпризом - по крайней мере для некоторых из заинтересованных сторон. Но в одном из случаев это стало, по-видимому, следствием некоторой беззаботности учредителя, а вот в другом, напротив, результатом просто-таки дьявольской изощренности составителей договора… (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Российское законодательство

Как использовать решения Европейского суда в российских налоговых спорах

Хотя постановления ЕСПЧ формально не имеют прецедентной силы в российской системе права, в российских судах существует освященная Пленумом ВС РФ и авторитетом ВАС РФ практика учета позиций ЕСПЧ. Российские суды порой ссылаются на постановления ЕСПЧ в своих судебных актах, в том числе в налоговых спорах. Поэтому позиции ЕСПЧ важны для всех российских налогоплательщиков.(23.10.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Должная осмотрительность и заверения об обстоятельствах: дело о гарантии на добросовестность

В 2014/15 сельхозгоду, завершившемся 30 июня, «Риф» сравнялся в объемах экспорта с бессменным лидером рынка – Международной зерновой компанией (МЗК), «дочкой» трейдера Glencore... (25.06.2017)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Понятие «фактического права на доходы»: Буква закона и практические выводы

Льготная ставка российского налога у источника по международному налоговому соглашению применяется лишь в случае, если иностранный получатель дохода имеет на этот доход фактическое право, то есть не является лишь посредником или агентом по передаче средств фактическому получателю. Как же российскому налогоплательщику доказать, что его контрагент является именно фактическим получателем?(22.09.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сокращенный вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" №9 за 2016 г.

Дело о контролируемой задолженности и правовой неопределенности, или Табачок пополам

Российское общество («Новая табачная компания») выплачивало проценты по займу, полученному от другой российской организации, которая была аффилирована с зарубежной материнской компанией общества. Налоговый орган признал данную задолженность контролируемой...(3.08.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Арбитражная налоговая практика" №8 за 2016 г.

ФНС и трансграничные схемы

В нашем распоряжении оказался внутренний документ одного из региональных управлений ФНС России, посвященный «трансграничным налоговым схемам». В нем ФНС обращает внимание сотрудников налоговых органов на сформировавшуюся в России судебную практику, посвященную упомянутым «схемам». Однако документ, несомненно, заслуживает внимания не только представителей налоговых органов, но и налогоплательщиков. Бывает очень полезно заранее знать мысли своего процессуального оппонента!(15.04.2016)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" № 4 за 2016 г.

Российские банки обяжут выявлять бенефициаров трастов

В Госдуме рассматривается законопроект (он уже одобрен Комитетом по финансовым рынкам), обязывающий банки получать информацию о бенефициарах и имуществе траста в случае открытия им счета.(2.12.2015)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Защита права собственности: практика ЕСПЧ

В этой статье кратко опиcывается практика ЕСПЧ по некоторым категориям дел, связанных с защитой права собственности. В частности, это дела о защите интересов частных лиц в гражданско-правовых отношениях, справедливое разбирательство и исполнение судебных решений, ответственность государства за сохранность временно изъятого имущества и обращение материальных ценностей как вещественных доказательств по уголовным делам в доход государства. (27.11.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Исправленный проект Минфина о контролируемых иностранных компаниях

Минфин 19 мая 2014 года представил вторую, исправленную, версию законопроекта о контролируемых иностранных компаниях. Основные черты законопроекта сохранились в неизменности. Идея состоит в том, что доходы офшорных компаний, контролируемых российскими резидентами, включаются в доход таких резидентов, подлежащий налогообложению в России. Однако во вторую версию законопроекта внесены и некоторые весьма существенные изменения... (30.05.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Распределение затрат в международной группе компаний

Эффективность деятельности групп компаний, в том числе международных групп, в значительной части основана на распределении экономических функций между ними. Например, одна компания может заниматься производством, другая – продажами, третья – маркетинговыми исследованиями и т.д. Нередко бывает так, что доходы концентрируются на одной компании, а расходы падают на другую. Восстановить финансовое равновесие в группе компаний можно при помощи «соглашений о распределении затрат» (cost contribution arrangement). Если же налоговое право соответствующей страны не признает расходами выплат по подобным соглашениям (российскому праву, например, такое понятие неизвестно), то налогоплательщику, желающему включить подобные выплаты в расходы, остается лишь одно: оформлять их как платежи за услуги, оказанные одной компанией группы другой компании. В этой статье мы рассмотрим положения российского законодательства по рассматриваемому вопросу и несколько дел, демонстрирующих эволюцию судебной практики. (05.02.2014)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование", № 2, 2014 г.

Пиррова победа: судебное решение без исполнения. Защита на уровне ЕСПЧ.

Судебные тяжбы – обычно изнурительное и крайне трудоемкое занятие. Они могут длиться многие годы и обходиться сторонам весьма недешево. Наконец долгожданная победа одержана, ответчик повержен. Осталось дождаться исполнения. Но что делать, если победа – «пиррова»: ответчик не торопится исполнять решение, а приставы – не спешат его торопить?
В этой статье мы рассмотрим механизмы защиты на уровне ЕСПЧ, преимущественно по делам о неисполнении судебных решений против частных лиц.(17.10.2013)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Судоходство в России: новые веяния.

В 2006 году в рамках программы по поддержке отечественного судовладения и судоходства в был введен Российский международный реестр судов. Регистрация судна в этом реестре давала судовладельцу право на получение значительных налоговых льгот. В 2011 году перечень судов, имеющих право на регистрацию в РМРС, был существенно расширен; одновременно увеличиловь количество предоставляемых судовладельцам налоговых льгот. Кроме того, появилось много новых преимуществ для российских судостроительных организаций. Вводимые изменения преследует две главные цели: вернуть российский флот под российский флаг и возродить отечественное судостроение.(19.12.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Американский работник российской организации. Вопросы налогообложения.

Налогообложение иностранного работника в России может определяться, во-первых, законодательством страны его основного места жительства, во-вторых, российским законодательством, и, в-третьих, налоговым соглашением между его страной и Россией. Мы рассмотрим налогообложение гражданина США, работающего на долговременной основе в российской организации на территории РФ, в свете как внутреннего законодательства обеих стран, так и налогового соглашения между Россией и США. Российское налогообложение будет обсуждаться в некоторых деталях, а американское – в общих чертах.(06.11.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Налоги " (2012. № 5.).

Кто заплатит за иностранца? Взыскание налоговой задолженности с налогового агента.

Можно ли взыскать налог, не удержанный должным образом российской организацией - налоговым агентом при перечислении средств иностранной компании, из собственных средств налогового агента? До недавнего времени считалось, что нельзя, и что соответствующие претензии в этом случае можно обратить лишь к иностранному налогоплательщику. Однако недавнее решение ВАС РФ по этому вопросу радикально переломило сформировавшуюся ранее судебную практику.(15.10.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Корпоративный юрист " (2012. № 10.).

Как вернуть «выведенные» активы? Оспаривание сделок при банкротстве: Россия, Великобритания, Кипр.

Каждая страна, имеющая законодательство о юридических лицах, имеет и законодательство и об их банкротстве, то есть о процедурах, применяемых в случае неплатежеспособности компании. Важным элементом такого законодательства являются положения, позволяющие признать недействительными сделки, совершенные незадолго до банкротства и ущемляющие права кредиторов компании. Здесь мы рассмотрим соответствующие положения законов Великобритании и Кипра в сравнении с аналогичными российскими нормами. (28.05.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Юрист предприятия в вопросах и ответах" (2012. № 4. С. 48 - 57).

Решения ЕСПЧ и российская арбитражная налоговая практика.

Европейский Суд по правам человека («ЕСПЧ»), как и явствует из его названия, существует для защиты прав человека. Казалось бы, при чем здесь налоги? Оказывается, связь есть. В ряде своих дел ЕСПЧ признал, что определенные положения налогового законодательства или налоговой практики различных стран нарушают права человека и, ответственно, не должны применяться. Практика ЕСПЧ имеет обязательный характер для российских судов. Поэтому его постановления можно и нужно использовать в спорах с налоговыми органами. В этой статье мы рассмотрим несколько дел ЕСПЧ, имеющих отношение к налогообложению, и их применение в российской арбитражной практике. (14.05.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале "Практическое налоговое планирование" №4 за 2012 год (с. 80-85).

О заграничных работниках и их российских налогах.

Апрель – месяц подачи налоговых деклараций. В случаях, предусмотренных законодательством, до 30 апреля физические лица обязаны подать декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за истекший налоговый период. Налогоплательщиками по НДФЛ являются резиденты (по российским и зарубежным доходам) и нерезиденты (только по российским доходам).
Выезд лица из России или въезд в Россию может существенно повлиять на порядок налогообложения его доходов. В этой статье мы поговорим о налоговых последствиях утраты или приобретения лицом статуса налогового резидента РФ. (19.04.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Хозяйственные партнерства в России.

Недавно в России были приняты два новых закона, вводящих две совершенно новых формы хозяйствующих субъектов - инвестиционные товарищества и хозяйственные партнерства. Как указано в пояснительных документах, оба законопроекта созданы с намерением создать правовые инструменты для развития инновационной (в том числе венчурной) деятельности в России. В этой статье мы рассмотрим правовые особенности хозяйственных партнерств. (15.02.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Инвестиционные товарищества в России.

В настоящее время в России существует большое количество самых различных форм организации бизнеса. Недавно их было решено пополнить двумя новыми субъектами. Речь идет об инвестиционных товариществах и хозяйственных партнерствах , первые из которых введены в России с 1 января 2012 года, а вторые вводятся с 1 июля 2012 года. В этой статье мы рассмотрим правовые особенности инвестиционных товариществ. (19.01.2012)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Новое российское законодательство о трансфертном ценообразовании.

18 июля 2011 года в России был принят новый закон, определяющий новый порядок контроля за трансфертным ценообразованием. В целом, новый закон вводит более современные стандарты регулирования трансфертного ценообразования и закрывает некоторые очевидные "пробелы" действующего законодательства. Он предусматривает новые методы установления рыночных цен по контролируемым сделкам, не устанавливая, в отличие от действующих норм, строгую очередность применения этих методов. Закон содержит ряд положений, явно благоприятствующим представителям крупного бизнеса. Это, во-первых, освобождение от признания контролируемыми сделок между участниками консолидированных групп налогоплательщиков, во-вторых, возможность заключения соглашения о ценообразовании для крупнейших налогоплательщиков. Положительным моментом для российских налогоплательщиков является введение возможности симметричных корректировок для контрагентов налогоплательщиков, в отношении которых производится пересчет цен сделок.(14.10.2011)Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Акционерные соглашения.

С 1 июля 2009 года вступил в силу Федеральный Закон № 115-ФЗ от 30.06.2009 «О внесении изменений в Федеральный Закон «Об акционерных обществах» и статью 30 Федерального Закона «О рынке ценных бумаг»». Данный закон закрепил в российской правовой действительности такой новый для нее правовой институт как акционерные соглашения. Данная статья посвящена рассмотрению вопросов существа акционерных соглашений, возможностей, которые они предоставляют при их использовании, а также возможным «подводным камням», которые могут возникнуть при их заключении.(23.07.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговая тайна.

Налоговая тайна сравнительно новый институт российского права. Впервые понятие налоговой тайны было закреплено в части первой Налогового Кодекса Российской Федерации. До принятия НК РФ обязанность налоговых органов по неразглашению сведений о налогоплательщиках была сформулирована в ряде законов, но недостаточно полно. Так, статья 16 Федерального закона от 27.12.1991 №2118-I « Об основах налоговой системы РФ» предусматривала обязанность налоговых органов сохранять коммерческую тайну и тайну сведений о вкладах физических лиц. С принятием НК РФ правоотношения по охране информации о налогоплательщике были опосредованы институтом налоговой тайны. (23.06.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Неисполнение обязанности налоговым агентом: возможные последствия.

Как известно, в случаях, когда иностранная организация, не имеющая в России постоянного представительства, получает доходы от источников в нашей стране или реализует здесь товары или услуги, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов несет налоговый агент – выплачивающая эти доходы организация, состоящая в России на налоговом учете.
Итак, налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить налог за иностранную организацию в российский бюджет. Но какие санкции ожидают налогового агента в случае неисполнения этой обязанности?
В настоящей статье рассмотрены все возможные последствия неперечисления налога в бюджет, а именно принудительное взыскание с налогового агента налога, штрафа и пеней.(13.05.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи опубликован в журнале "Налоговая политика и практика" № 5, 2009.

«Должная осмотрительность» и налоговые вычеты. Советы налогоплательщику.

Налоговые права и обязанности контрагентов обычно тесно взаимосвязаны. В частности, входящий НДС первого контрагента равен исходящему НДС второго. Входящий НДС принимается к вычету, в то время как исходящий подлежит уплате в бюджет. В этой связи возникает вопрос: какие последствия ожидают налогоплательщика, если его контрагент не исполнит свою обязанность по уплате налога? Сможет ли он принять эти суммы к вычету? (10.03.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Когда капитализация недостаточна? Финансирование в международных холдингах и налогообложение процентов.

Для эффективного налогового планирования необходим учет налогов у источника в тех странах, где находятся финансируемые компании, а также ограничений на включение выплачиваемых процентов в расходы в этих странах. Особый интерес представляют так называемые правила «недостаточной капитализации». Сравнительному анализу таких ограничений в некоторых странах и посвящена настоящая статья. Рассмотрено налогообложение в случаях, когда финансируемые компании холдинга находятся в России, Украине, Казахстане, Турции.(16.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи опубликован в журнале "Налоги"(№ 3, 2008).

Куда движутся самолеты? Регистрация воздушных судов за рубежом.

В силу самой специфики воздушного судна страна его государственной регистрации заранее не определена. Если здание, находящееся в России, может быть зарегистрировано лишь в России, то самолет, пусть даже находящийся в данный момент в России, может быть зарегистрирован, в принципе, в любой стране мира. Но зачем вообще нужно регистрировать самолет за рубежом? Не проще ли зарегистрировать его по месту нахождения авиакомпании? Есть целый ряд причин, по которым авиакомпании России (и некоторых других стран) предпочитают эксплуатировать воздушные суда с зарубежной регистрацией.(16.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи опубликован в журнале "Законодательство "(№ 1, 2009).

Правовое регулирование холдингов антимонопольным законодательством.

С точки зрения антимонопольного законодательства, участники холдингов являются аффилированными лицами по целому ряду критериев и прежде всего по принадлежности к одной группе лиц. Основное хозяйственное общество (товарищество) и его дочерние общества составляют группу лиц и рассматриваются как единый хозяйствующий субъект. Критерии способности оказывать влияние, лежащие в основе аффилированности, определяемой ст. 4 Закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (в данном законе действует лишь статья, определяющая аффилированность), существенно шире оснований установления отношений контроля для целей определения дочерней компании в соответствии со ст. 105 ГК РФ.(03.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Создание холдингов в России.

В рамках данной статьи будет рассмотрен способ создания холдингов вследствие приобретения и концентрации пакетов акций (долей участия) в уставных капиталах хозяйственных обществ, а также создание системы материнских и дочерних компаний.(27.01.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Правовое регулирование холдингов и их участников налоговым законодательством.

1 января 2008 года вступили в силу некоторые изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, в том числе касающиеся налогообложения дивидендов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, дивидендами считаются доходы, полученные акционером (участником) от организации при распределении прибыли, которая остается после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст. 43 НК РФ).(27.01.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Процесс о двадцати двух миллиардах или Невероятные приключения RICO в России.

Арбитражный суд г. Москвы рассматривает весьма необычный иск Федеральной таможенной службы РФ к одному из крупнейших американских банков, The Bank of New York. Сумма иска составляет 22,5 млрд долларов США. По-видимому, это крупнейший иск за всю историю российского правосудия. Помимо суммы, необычность иска состоит в том, что он предъявлен на основе не российского, а американского права, а именно, на основе Закона об организациях, подверженных рэкету и коррупции (Racketeer Influenced and Corrupt Organizations Act), известному под сокращенным наименованием RICO.(20.01.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Корпоративный юрист" (№ 10, 2008).

Понятие, структура, правовое обеспечение холдингов.

Особенностью российских холдинговых структур является отсутствие законодательного закрепления и регулирования понятия «холдинг» или «холдинговая компания».Обзор зарубежного законодательства и литературы показывает, что в мировой практике под холдингом или холдинговой компанией традиционно понимают особый тип компании, которая создается для владения контрольными пакетами акций других компаний с целью контроля и управления их деятельностью.(13.01.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Пределы международной налоговой оптимизации и риски российского налогоплательщика.

Российское право предусматривает ограничения на допустимые приемы налоговой оптимизации. Существуют как кодифицированные ограничения (ст.ст. 40, 269, 280 НК РФ), так и некодифицированные (судебные доктрины «недобросовестного налогоплательщика» и «необоснованной налоговой выгоды»). В случае кодифицированных ограничений соответствующие налоговые риски легко контролируемы, но в случае неформальных правил, основанных на оценочных критериях, они принципиально неустранимы. Тем не менее действующий в настоящее время вариант доктрины «необоснованной налоговой выгоды» подразумевает возможность существенного снижения рисков путем предоставления доказательств наличия независимой «деловой цели» у схемы налоговой оптимизации.(26.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Современное право" (№ 5, 2008).

Правопорядок, нравственность и налоговые органы.

В апреле 2008 года Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ были серьезно ограничены «конфискационные» возможности налоговых органов в делах о неуплате налогов.(24.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Корпоративный юрист" (№ 8, 2008).

Налогообложение внутренного лизинга.

В настоящее время возможно использование как международного, так и внутреннего лизинга. В случае международного лизинга иностранный лизингодатель может либо не осуществлять деятельность на территории РФ, либо иметь некоммерческое представительство, либо иметь постоянное представительство в РФ. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.(19.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Регулирование стратегических инвестиций в РФ.

7 мая 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 29 апреля 2008 года N 57-ФЗ г. «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства».
Данным Законом регулируются отношения, связанные с осуществлением иностранными инвесторами инвестиций в форме приобретения акций или долей в уставный капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для экономики для обеспечения обороны страны и безопасности государства, а также с совершением иных сделок, в результате которых устанавливается контроль иностранных инвесторов или группы лиц над такими хозяйственными обществами.(16.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Обоснована ли налоговая выгода? Доктрина деловой цели в налоговом праве России и зарубежных стран.

Правомерны ли действия налогоплательщика, направленные на минимизацию своего налогообложения? Если эти действия прямо нарушают те или иные положения налогового или иного законодательства (утаивание дохода, мошеннические сделки с компаниями-«однодневками» и т.п.), ответ очевиден. Однако что если налогоплательщик структурирует свои операции таким образом, что прямо закон не нарушен, но государство налогов недосчиталось? В этом случае однозначного ответа нет. Действия налогоплательщика, в зависимости от конкретных обстоятельств, могут квалифицироваться либо как правомерное «налоговое планирование», либо как «злоупотребление правом»; в последнем случае налогоплательщику может быть отказано в признании полученной им налоговой выгоды. Сказанное относится как к России, так и к большинству развитых стран.(10.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Закон" (№ 8, 2008, стр. 197).

Являются ли разъяснения Минфина нормативным актом?

Этот вопрос отнюдь не является чисто академическим, хотя бы потому, что порядок оспаривания нормативных и ненормативных актов государственных органов существенно различается (нормативные акты оспариваются по первой инстанции в Верховном Суде или Высшем Арбитражном Суде). Сам Минфин свои письма с разъяснениями налогового законодательства нормативными актами не считает. Однако вопрос этот спорный.(03.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения налогового законодательства РФ.

С 1 января 2009 года вступает в силу Федеральный закон N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Данный закон предусматривает большое число изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, часть из которых направлена на поддержку российских налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации. Рассмотрим некоторые из внесенных изменений.(03.12.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Способы и налоговые последствия финансирования деятельности в РФ.

Основными способами финансирования деятельности в России иностранными компаниями являются: предоставление займов и кредитов; вклады в уставный капитал российских компаний; совместная деятельность (простое товарищество).
В рамках данной статьи мы коснемся финансирования деятельности в РФ посредством предоставления займов и кредитов российским компаниям, а также посредством вкладов в уставный капитал российских компаний, в статье будут рассмотрены налоговые последствия таких сделок.(25.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Простое товарищество.

Простое товарищество представляет собой объединение предпринимателей, хотя и не являющееся юридическим лицом, но представляющее собой организационное единство, основанное на созданной участниками имущественной базе. Простое товарищество следует отличать от разного рода договоров о сотрудничестве, о взаимопомощи и прочих, которые по своей природе являются двусторонними, где правам одной стороны корреспондируют обязанности другой стороны и эти стороны не имеют согласованной цели, а извлекают каждый свою выгоду.(10.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Изменения в налогообложении дивидендов в РФ с 1 января 2008 года.

1 января 2008 года вступили в силу некоторые изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, в том числе касающиеся налогообложения дивидендов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, дивидендами считаются доходы, полученные акционером (участником) от организации при распределении прибыли, которая остается после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст. 43 НК РФ).
Налоговый кодекс указывает также, что к дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. (6.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Сделки с акциями в соответствии с российским законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» акция – это эмиссионная ценная бумага закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.(6.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Векселя.

Вексель – это ценная бумага (ст. 143 ГК РФ) и с передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
Федеральный закон от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» и другие нормативные акты регламентируют положения, связанные с обращением векселей.
Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.
Переводной вексель представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.
Таким образом, вексель является ценной бумагой и бывает двух видов – простой и переводной. Кроме того, вексель является долговым денежным обязательством. (6.11.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Постоянное представительство.

Вопрос налогообложения деятельности иностранной компании, чья деятельность связана с ведением деятельности в РФ, имеет большое значение, так как изменение налогообложения иностранной организации зависит от того, ведет ли организация деятельность на территории РФ, ведущей к созданию постоянного представительства, или нет.
Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества (кроме отходов о реализации недвижимости и акций (долей) компании, более 50 % активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. (16.10.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Тема «маленького человека». Права миноритарных акционеров в России и в странах общего права.

В большинстве стран корпоративное право предусматривает определенные гарантии прав акционеров-миноритариев. Так, наиболее важные решения, например, изменения в учредительных документах компании, могут требовать одобрения квалифицированным большинством акционеров (Россия, Великобритания, Кипр). Однако в некоторых юрисдикциях общего права (БВО, Делавэр) закон не устанавливает требования квалифицированного большинства, хотя компания может ввести это требование своими учредительными документами. Другой вариант на ту же тему – требование одобрения важнейших решений большинством от выпущенных акций, а не большинством от голосующих или присутствующих на собрании. Акционер всегда имеет право на доступ к определенным документам компании. Нередко держателям определенных пакетов акций предоставляются некоторые дополнительные права, такие как право созыва внеочередного собрания акционеров.(15.10.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Отдельные части статьи опубликованы в: Корпоративный юрист 2007, №10; Журнал росийского права 2008, №7, С. 114; Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения (готовится к выпуску).

Налогообложение сделок, связанных с выплатой роялти.

В настоящее время вопросы интеллектуальной собственности регулируются 4 частью Гражданского кодекса РФ, вступившего в силу 1 января 2008 года. В этом же время вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ. Для пояснения произошедших изменений, на мой взгляд, необходимо рассмотреть налогообложение сделок с использованием лицензионных платежей до вступления новых положений в силу и продемонстрировать положения, действующие в настоящее время. (13.05.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налоговые аспекты выплаты роялти нерезиденту.

В международной практике широко распространены операции, в которых организация из одной страны предоставляет, за соответствующее вознаграждение, организации из другой страны право на использование принадлежащего первой компании объекта интеллектуальной собственности, такого как запатентованное изобретение, товарный знак, ноу-хау или литературное произведение. В частности, зарубежная компания может предоставить такое право российской организации. Российская организация, соответственно, должна будет заплатить за это право иностранной компании. Налоговым аспектам таких выплат и посвящена настоящая статья. (11.03.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Налоги и финансовое право" (№ 9, 2007).

Налогообложение дохода нерезидента, получаемого из России по договору доверительного управления.

Одним из наиболее неоднозначных вариантов инвестирования с точки зрения налогообложения в России является размещение средств в России по договору доверительного управления с российским профессиональным участником фондового рынка. Дело в том, что в настоящее время положения налогового законодательства РФ, регулирующие налогообложение доходов от такого договора, допускают различные варианты истолкования. Настоящая статья посвящена рассмотрению проблем налогообложения таких доходов. (11.03.2008) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Налоговая политика и практика" (№ 10(58), октябрь 2007).

Особенности российских холдингов.

В настоящее время в Российской Федерации создать холдинг можно, однако такой холдинг как единая структура не предусмотрен действующим законодательством (исключение составляют банковские холдинги). Консолидированное налогообложение холдинга в Российской Федерации отсутствует и в соответствии с законодательством компании, входящие в холдинг являются отдельными предприятиями. Консолидированное налогообложение холдинга в Российской Федерации отсутствует и в соответствии с законодательством компании, входящие в холдинг являются отдельными предприятиями. (15.08.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Амнистия, как и было обещано.

Планы налоговой амнистии в России с той или иной степенью интенсивности обсуждаются уже лет десять. И вот наконец свершилось: с 1 марта 2007 вступил в силу Федеральный закон «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами», более известный как «закон о налоговой амнистии». Закон о налоговой амнистии предоставляет гражданам вполне реальную возможность заплатить давно просроченные налоги и спать наконец спокойно. Однако, по-видимому, практический интерес данная амнистия представляет лишь для крупных неплательщиков. (26.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в Приложении к журналу "Практическая бухгалтерия" №3, 2007.

Налогообложение сделок по передаче российской недвижимости с участием иностранных компаний.

Весьма актуальной задачей современного корпоративного и налогового планирования является правильное оформление владение теми или иными активами, в особенности недвижимостью. Фактический собственник недвижимости может владеть ею как напрямую, так и через промежуточные инструменты – российские или зарубежные компании. Использование таких инструментов может, во-первых, облегчить процедуру передачи недвижимости новому собственнику в случае ее продажи, а, во-вторых, благоприятно сказаться на налогообложении. В настоящей статье рассматривается именно налоговый аспект данной проблемы. (05.07.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Добросовестный или недобросовестный? Конституционные основы налогового планирования – новейшие тенденции.

В предыдущей статье было рассмотрено то, что можно назвать «классическим периодом» развития конституционных основ налогового планирования. В 2001-2003 гг. высшими судебными органами (Конституционным Судом, а также Высшим Арбитражным Судом) был выработан подход к проблеме, с одной стороны, признающий принципиальную допустимость действий по минимизации налогообложения, а, с другой стороны, устанавливающий ограничения на подобную деятельность в виде некодифицированной концепции «недобросовестного налогоплательщика.

(10.01.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 11, 2006).

Оптимизация или уклонение? Конституционные основы налогового планирования – «классический период».

Под налоговым планированием понимают деятельность по правомерной оптимизации налогообложения. «Оптимизация», как правило, означает «минимизация», хотя в некоторых случаях может идти речь, например, просто о более равномерном распределении налоговых платежей во времени. Ключевое слово в этом определении – «правомерная». Только правомерная деятельность достойна того, чтобы признать ее именно «налоговым планированием», а не «неуплатой налогов» и не «уклонением от уплаты налогов».
Именно при определении того, что правомерно, а что – нет, и возникает большинство проблем в сфере минимизации налогообложения. Нередко эти проблемы носят настолько фундаментальный характер, что не могут быть решены иначе, чем путем обращения к конституционным основам права. В России судебным органом конституционного контроля является Конституционный Суд, ввиду чего анализ его практики представляет чрезвычайный интерес с точки зрения налогового планирования. (10.01.2007) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 10, 2006).

Иностранные инвесторы в России: возможны варианты.

В настоящей статье мы рассматриваем различные формы присутствия иностранных инвесторов в России и характерные для каждой из форм организационные и налоговые особенности ведения деятельности. Рассмотрены наиболее распространенные варианты: «пассивного» получения иностранным инвестором дохода из РФ; деятельности через брокера или комиссионера; заключение договора о совместной деятельности или договора доверительного управления с российским резидентом; прямой («активной») деятельности через филиал или представительство; организации дочерней компании в РФ. Кратко обсуждаются вопросы, связанные с соглашениями о разделе продукции. (22.08.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале «Консультант» № 13, 2006.

 

Цена соответствия: сертификация системы менеджмента качества.

Сертификацию можно определить как обязательное или добровольное подтверждение соответствия товара, работы или услуги, системы организации деятельности компании определенным стандартам. Помимо обязательной сертификации предусмотрена возможность добровольного подтверждения соответствия объекта сертификации определенным стандартам. В данной статье речь пойдет о сертификации системы менеджмента качества. Сертификация системы менеджмента качества может осуществляться на соответствие ISO 9000:2000, ГОСТ Р и альтернативных систем сертификации, созданных на основе ISO 9000:2000 и ГОСТ Р. (22.08.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вариант статьи был опубликован в журнале «Консультант» № 13, 2006.

Почти как люди. Доктрина Ultra Vires в зарубежном и российском праве.

Всегда ли совершение некоторого действия органом юридического лица означает наступление соответствующих последствий для самого этого юридического лица? Оказывается, не всегда. Во-первых, правоспособность организации может быть ограничена законом или уставными документами данной организации. Во-вторых, возможны ограничения, связанные с полномочиями данного органа юридического лица. Например, устав акционерного общества может предусматривать, что генеральный директор общества не имеет права отчуждать принадлежащую обществу недвижимость без согласия совета директоров; подобные ограничения нередко используются в российской практике для ограничения полномочий менеджмента в интересах акционеров. Насколько подобные ограничения эффективны? Каковы различия в этом отношении между российским и зарубежным правом? (26.01.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья (в сокращении) была опубликована в журнале «Корпоративный юрист» №1 январь 2006.

 

Сделки хозяйственных обществ, в совершении которых имеется
заинтересованность. Арбитражная практика.

Сделки хозяйственных обществ, в совершении которых имеется заинтересованность определенного законом круга лиц (руководство общества и др.) совершаются этими обществами в особом, также предусмотренным законом, порядке: не генеральным директором единолично, а советом директоров или общим собранием акционеров (участников). Сделка с заинтересованностью, совершенная с нарушением установленного порядка, может быть признана судом недействительной.
(19.08.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале "АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА" № 07 (52) 2005 июль

 

Крупные сделки хозяйственных обществ в арбитражной практике.

Важное место в арбитражной практике занимают дела, посвященные крупным сделкам, совершаемым хозяйственными обществами. Крупными признаются сделки на сумму не менее 25 процентов активов общества (кроме сделок, совершенных в процессе обычной хозяйственной деятельности). Решение об их совершении принимается в особом, предусмотренном законом, порядке: не генеральным директором единолично, а советом директоров или общим собранием акционеров (участников). Крупная сделка, совершенная с нарушением этого порядка, может быть признана недействительной. (21.03.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале "АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА" № 02 (47) 2005 февраль

 

Недобросовестность налогоплательщика – правовое понятие или жупел?

Благодаря «делу «ЮКОСа» понятие «недобросовестный налогоплательщик» приобрело новый грозный смысл и невиданные ранее масштабы. Действительно, как явствует из нашумевшего арбитражного решения, принятого по заявлению МНС о взыскании с ОАО «НК «ЮКОС» налогов, пени и штрафов за 2000 г., недобросовестность налогоплательщика влечет такие последствия, как тотальный пересмотр гражданско-правовых последствий сделок (причем даже не самого налогоплательщика, а связанных с ним лиц) и фактическую отмену срока исковой давности. Основанием же для признания налогоплательщика недобросовестным являются, по мнению суда любые его действия (пусть даже сами по себе не противоречащие закону), направленные на снижение налогов.
(01.03.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Налоги и налогообложение» №4 2004

Холдинги в России: проблемы и решения.

В предыдущей статье мы рассмотрели основные правовые и налоговые аспекты деятельности холдингов в России. Теперь рассмотрим важнейшие практические аспекты рождения и жизни российского холдинга. Его создание может происходить различными способами, при этом структурные элементы могут иметь различную организационно-правовую форму. Для дальнейшего существования холдинга ключевое значение имеет организация финансирования в рамках холдинга, а также организационное обеспечение управляемости созданной структуры. (04.02.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале Коллегия №9 за 2004 г.

 

 

Холдинги в России: правовой и налоговый статус.

В России слово «холдинг» не является в полном смысле слова правовым термином. Оно, правда, встречается в различных правовых актах (в основном относящихся к приватизации), но как-то по мелочи и вразнобой. Единого нормативного акта о холдингах в РФ нет, готовившийся же к принятию законопроект о холдингах был в последний момент снят с рассмотрения. Ввиду этого отношения внутри холдинговой структуры, а также отношения холдинга с внешним миром, регулируются отдельными положениями различных правовых актов общего назначения. Наиболее важные из них мы и рассмотрим далее. (04.02.2005) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Коллегия» №8 за 2004 г.

 

Трансфертное ценообразование и ст. 40 НК РФ.

Под трансфертным ценообразованием понимают реализацию товаров или услуг в рамках группы связанных между собой лиц по ценам, отличным от рыночных. Цели при этом могут быть различными. Во-первых, трансфертное ценообразование – важный механизм перераспределения финансовых ресурсов в рамках интегрированных структур (холдингов). Во-вторых, трансфертное ценообразование может использоваться для минимизации налогообложения. С точки зрения государства, первую из этих функций трансфертного ценообразования можно оценить как нейтральную. С другой стороны, минимизация налогообложения, пусть даже и в рамках закона, с позиции налоговых органов – занятие заведомо подозрительное и требующее пресечения. Действующая редакция статьи 40 НК РФ представляет собой некоторый компромисс. Но, как стало известно, правительство готовит поправки в НК.
(27.12.2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Налоги и налогообложение» №1 2005

Оспоримость или ничтожность? Проблемы недействительности сделок.

Действующий Гражданский кодекс воспроизводит традиционное для российской юридической мысли (хотя и не зафиксированное в предыдущей версии кодекса) деление недействительных сделок на ничтожные и оспоримые (ст. 166 ГК). Оспоримые сделки признаются недействительными только судом, а ничтожные - недействительны независимо от судебного признания. Несмотря на видимую формальность этой классификации, на практике разница между оспоримыми и ничтожными сделками весьма существенна. Она состоит прежде всего в том, кто и когда может предъявлять судебные иски в связи с недействительностью сделок. (21.12.2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале "АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА" № 10 (43) 2004 октябрь

 

«ЮКОС» и другие. Добросовестность и недобросовестность
налогоплательщика в арбитражной практике.

Ни в Налоговом кодексе РФ, ни в других нормативных актах не дается явного определения добросовестного (равно как и недобросовестного) налогоплательщика. Тем не менее для судебной практики это понятие играет огромную роль: некоторые нормы налогового права признаются действующими только в отношении добросовестных налогоплательщиков! Прежде всего это относится к делам о проведении налоговых платежей через «проблемные» банки и делам о возмещении НДС; зафиксированы также случаи использования данного понятия при оценке схем налоговой оптимизации (дело «ЮКОС»). (22.11.2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat
Статья была опубликована в журнале "Налоговые споры: теория и практика" № 10 2004 октябрь.

 

Возмещение НДС при экспорте: за и против.

Введение в действие с 2001 г. второй части Налогового кодекса существенно упорядочило отношения между экспортерами и налоговыми органами. Тем не менее необоснованные отказы налоговых органов в возмещении НДС при экспорте по-прежнему весьма распространены; соответственно, массовый характер носят и иски налогоплательщиков по данному поводу. Суды в таких делах неизменно удовлетворяют законные требования экспортеров. Однако не все заявки на возмещение НДС подаются законопослушными налогоплательщиками. Довольно широкое распространение получила мошенническая схема «лжеэкспорта», направленная на незаконное получение средств из бюджета. Настоящая статья посвящена анализу принципов рассмотрения таких споров на основе судебной практики последнего времени. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat
Статья была опубликована в журнале "Налоговые споры: теория и практика" № 09 2004 август.

 

Просто товарищи... Совместная деятельность с иностранной компанией и ее налогообложение.

В принципе иностранная компания, желающая вести коммерческую деятельность в России (или с российскими резидентами) имеет для этого целый ряд альтернативных возможностей. Прежде всего, она может открыть в России представительство или филиал, который будет действовать, по существу, почти на тех же условиях, что обычная российская компания. С другой стороны, компания может вести деятельность полностью вне территории России, получая средства с ее территории лишь в виде поступлений по внешнеторговым сделкам с российскими резидентами, либо в виде доходов пассивного характера, таких как дивиденды, проценты или роялти.
Есть и некоторые промежуточные варианты. В частности, иностранная компания может заключить договор о совместной деятельности (он же договор простого товарищества) с российской организацией, переложив содержательную часть бизнеса в России на российского партнера. Обсуждению этого последнего варианта и посвящена настоящая статья. Основным неочевидным вопросом здесь является, конечно, налогообложение соответствующих доходов иностранной компании. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале «Налоги и налогообложение» №3 2004

Особенности арбитражных дел с участием иностранных юридических лиц.

С развитием международной коммерции все большее значение для российского арбитражного судопроизводства приобретают дела с участием иностранных лиц, прежде всего зарубежных компаний. В связи с этим заслуживают внимательного изучения не только теоретические аспекты, но и различные практические детали подобных дел. В настоящей статье рассматриваются особенности дел с участием иностранных юридических лиц, связанные с оформлением корпоративных документов, их заверением, а также с процедурой извещения зарубежного участника дела, регулируемые в основном главой 33 АПК. Рассмотрены также некоторые вопросы приведения в исполнения в РФ решений зарубежных судов и арбитражей. Отметим, что участвующие в деле иностранные лица подчас прямо или косвенно контролируются российскими резидентами, что, однако, не имеет никакого значения для процедуры его рассмотрения. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Статья была опубликована в журнале "АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА" № 06 (39) 2004 июнь

 

Новый закон о валютном регулировании и валютном контроле.

С июня 2004 г. в России начинает действовать новый закон о валютном регулировании. Закон предусматривает довольно серьезную либерализацию валютного режима. Прежде всего, отменяется разрешительный порядок проведения валютных операций, связанных с движением капитала (включая инвестиции российских резидентов за рубежом). Отныне никакие валютные операции резидентов с нерезидентами не требуют особого разрешения Центрального банка. Взамен в качестве меры экономического сдерживания вводится возможное резервирование части суммы сделки. Что касается текущих валютных операций резидентов с нерезидентами, они по-прежнему проводятся без ограничений, но под контролем государства. Закон сохраняет обязательность репатриации резидентами валютной выручки и ее частичной продажи. Валютные операции между резидентами по-прежнему запрещены. Зато теперь резидентам разрешено открывать счета в зарубежных банках, но с обязательным уведомлением своего налогового органа. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Вывоз капитала: экспорт или бегство?

Проблема вывоза капиталов из России пользуется широкой популярностью в прессе. К сожалению, журналисты даже наиболее компетентных изданий подчас весьма смутно представляют, что же, собственно говоря, это такое. Такие термины как «экспорт», «вывоз», «отток», «утечка» или даже «бегство» капитала нередко используются, по существу, наугад. При сопоставлении статистических данных за различные годы могут сравниваться между собой величины совершенно разной природы, что приводит к самым неожиданным выводам о резком спаде или наоборот, внезапном росте вывоза капитала. Увы, иногда это относится не только к журналистам, но и к государственным деятелям разного уровня, что уже чревато принятием ошибочных политических решений. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Международные налоговые соглашения России.

Список всех налоговых соглашений России, действующих на 2004 г. Сводная таблица ставок налогов у источника. Тексты всех соглашений. (2004) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Выплата процентов иностранной компании.

Офшорные компании могут служить эффективными инструментами финансирования в рамках международных групп. Однако при их использовании следует иметь в виду законодательные ограничения, налагаемые национальными законодательствами и международными налоговыми договорами ("правила вытянутой руки"). (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Выплаты роялти по лицензионному договору с иностранной организацией. Налогообложение в РФ.

Некоторые практические схемы, связанные с выплатой роялти нерезиденту, были рассмотрены в предыдущей статье. Остановимся теперь подробнее на вопросах налогообложения в России лицензионных выплат, получаемых иностранной организацией. Мы предполагаем, что эти доходы не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

"И заявил, что, дескать, он - агент!". Часть 2. Услуги.

Каков налоговый статус Принципала (иностранной организации) и Агента (российской организации) в случае, если речь идет не о приобретении и реализации Агентом товаров за счет Принципала, а об оказании Агентом услуг российским резидентам за счет Принципала, но от своего имени, на основе агентского (комиссионного) договора с Принципалом? (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

"И заявил, что, дескать, он - агент!". Часть 1. Товары.

Как известно, иностранная организация уплачивает в России налог на прибыль только в том случае, когда она имеет здесь постоянное представительство. При этом деятельность, ведущаяся через независимого агента (например, брокера), не приводит к образованию постоянного представительства.

Возникает вопрос: что, если иностранная компания ведет в России полноценную коммерческую деятельность (например, покупку и продажу товаров), но не "лично", а через российского агента по договору комиссии? Значит ли это, что иностранная компания при этом свободна от российского налогообложения? Конечно же, на самом деле не все так просто... (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Представительство иностранной компании в России (на английском языке) Representative office of a foreign company in Russia.

Представительство иностранной компании в России - его юридический и налоговый статус, процедуры аккредитации и регистрации, валютные и рублевые счета.

Any foreign company carrying on commercial activity in Russia must, quite naturally, comply with Russian legal requirements. Normally the company, for conducting its business, establishes some kind of an office in Russia. In accordance to the law, this office should be accredited (permitted to act by the state) and registered (for tax purposes). In this paper we give a short description of the relevant procedures and requirements, and of the legal and tax status of such an office in Russia. (2003) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Свой среди чужих, чужой среди своих. Нерезиденты на российском фондовом рынке.

ВНИМАНИЕ!
В связи с изменением законодательства информация, содержащаяся в статье, частично устарела и имеет лишь историческое значение. Просим обращаться к более свежим публикациям на аналогичные темы.

Теперь уже мало кто сомневается, что у российских акций есть потенциал роста, и что за спадом всегда следует подъем. Поэтому, с возвращением иностранцев на российский фондовой рынок, вновь приобретает актуальность проблема юридических рамок деятельности нерезидентов на этом рынке. И, кроме того, в силу некоторых особенностей законодательства России российским фондовым операторам часто бывает выгодно действовать на рынке от имени не своего, а своей офшорной компании… (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Споры с участием иностранных компаний.

Дела с участием иностранцев и иностранных компаний, или, как цветисто предпочитают выражаться специалисты, осложненные иностранным элементом, по праву считаются наиболее трудными среди юристов-практиков. Мало того, что в них встречаются те же самые проблемы, что и в делах с участием одних только резидентов, помимо этого возникают также и совершенно специфические особенности. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение иностранных юридических лиц в России.

Платит ли российские налоги иностранная компания? Обзор основных принципов налогообложения прибыли и доходов иностранных компаний в России. Рассмотрены случаи получения доходов через постоянное представительство и без образования постоянного представительства. Особое внимание уделено изменениям, произошедшим с введением в действие главы 25 Налогового кодекса. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Налогообложение иностранных юридических лиц в России - НДС.

Облагается ли иностранная компания российским НДС? Обзор основных принципов налогообложения НДС применительно к операциям нерезидентов и с нерезидентами. В частности, рассмотрены правила обложения НДС услуг, предоставляемых нерезидентами российским организациям. (2002)  Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Электронная коммерция

New: Игорный бизнес в Интернете: запретить нельзя разрешить.

Интернет представляет собой в некотором смысле идеальную среду для ведения игорного бизнеса: при весьма скромных затратах на создание и поддержание игорного сайта потенциальной клиентурой его является едва ли не все население планеты. Однако создателям таких сайтов следует помнить о государственном регулировании игорного бизнеса и о потенциальной ответственности за нарушения закона не только страны своего проживания, но и всех стран проживания клиентов сайта. Ряд государств, прежде всего США, принимают весьма жесткие меры против зарубежных онлайновых игорных ресурсов, имеющих дело с их гражданами. (25.02.2009) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Cтатья опубликована в журнале "Современное право"(№ 8, 2008).

Взимание НДС в России и ЕС при поставках, осуществляемых в
электронной форме.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является распространенным налогом, тем не менее, он взимается не во всех государствах, например, в США он отсутствует. В России и странах ЕС НДС существует. НДС является косвенным налогом, во всех государствах-членах ЕС действует несколько директив (подробнее о директивах - далее), устанавливающих общие правила уплаты НДС. В каждом государстве-члене ЕС свое законодательство, система взимания налога и ставки НДС.
В ЕС при уплате НДС при осуществлении поставок электронным способом существуют некоторые особенности, отличные от общих положений уплаты НДС при осуществлении поставок. Для уяснения особенностей взимания НДС при электронных поставках следует рассмотреть общие положения взимания НДС при поставках, в которых участвуют компании, зарегистрированные в государствах-членах ЕС.
(02.08.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Проблемы действительности сделок, совершенных в электронной форме.

Электронная коммерция в настоящее время получила большое распространение. Взглядов на определение электронной коммерции много: от особого способа заключения сделки до новой отрасли хозяйственной деятельности.
В связи со все большим распространением электронной коммерции возникает все больше правовых вопросов, связанных с условиями действительности сделок, заключенных в электронной форме. (02.05.2006) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Электронная коммерция и ее налогообложение.

В нашу информационную эпоху все большую долю в экономике составляет "виртуальный" бизнес - электронная коммерция. Однако то, что бизнес ведется в "виртуальном пространстве", еще не значит, что не регулируется законами государств, находящихся в пространстве реальном. В частности, подлежит такой бизнес и налогообложению. Статья посвящена специфике налогообложения электронной коммерции и способам этиналоги законным образом снизить. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Платежные системы сети Интернет.

Традиционные методы оплаты, включая наличные деньги, банковские переводы, чеки, пластиковые карточки, изобретены задолго до возникновения электронной коммерции. Поэтому нет ничего удивительного в том, что они, мягко говоря, не полностью соответствуют ее потребностям. Конечно, при покупке обычного "физического" товара деньги можно взять с покупателя при доставке. Но если приобретается "цифровой" товар или информация, обязательно должен быть способ оплатить покупку прямо "на месте", то есть на сайте продавца. Вот почему в электронной коммерции чрезвычайно остро стоит вопрос создания универсальной системы, позволяющей делать платежи через Интернет в режиме реального времени. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Игровой бизнес в Интернет.

Один из наиболее любопытных видов электронной коммерции - игровой бизнес. Потенциально он может быть весьма прибылен при ничтожных начальных затратах. Однако насколько законен такой бизнес? В статье обсуждаются некоторые юридические аспекты игрового бизнеса в Интернет, прежде всего на основе американского опыта. (2002) Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

 

 Публикации в прессе

, №9 2005

 

 

 

Список статей прошлых лет

Краткое содержание статей

 

Мы будем Вам признательны, если Вы оцените эту статью:

Актуальность -
+
   
1
2
3
4
5
 
 
Полнота -
+
   
1
2
3
4
5
 
 
Качество -
+
изложения  
1
2
3
4
5
 

Комментарии:

Ваш e-mail? (необязательное поле)

 

 

 
 

Важное уведомление
Компания Roche & Duffay предпринимает все усилия по обеспечению достоверности и актуальности информации, представленной на этом сайте. Однако компания не принимает на себя финансовой и иной ответственности за результаты применения этой информации без предварительной консультации с компанией. Всем посетителям сайта настоятельно рекомендуется до принятия решения об открытии оффшорной компании, создании оффшорного траста, совершении оффшорных инвестиций, открытии счета за рубежом и т.д., проконсультироваться со специалистами по налоговому планированию.
Перепечатка и иное копирование материалов допускается только с разрешения Roche & Duffay.