Международные налоговые соглашения России.
Ставки налога на доход у источника выплаты
(по состоянию на 2008 г.)

Международные налоговые соглашения и их использование в налоговом планировании.

Структура международного налогового соглашения.

Страна

Год подписания соглашения

Дивиденды

Проценты

Роялти

1. Албания

1995

10

10

10

2. Армения

1996

5/10 [a]

0

0

3. Австралия

2000

5/15 [b]

10

10

4. Австрия

2000

5/15 [c]

0

0

5. Азербайджан

1997

10

10

10

6. Белоруссия

1995

15

10

10

7. Бельгия

1995

10

10

0

8. Болгария

1993

15

15

15

9. Великобритания

1994

10

0

0

10. Венгрия

1994

10

0

0

11. Вьетнам

1993

10/15 [d]

10

15

12. Германия

1996

5/15 [e]

0

0

13. Греция

2000

5/10[xx]

7

7

14. Дания

1996

10

0

0

15. Египет

1997

10

0/15 [f]

15

16. Израиль

1994

10

10

10

17. Индия

1997

10

10

10

18. Индонезия

1999

15

0/15 [g]

15

19. Иран

1998

5/10 [h]

0/7,5 [i]

5

20. Ирландия

1994

10

0

0

21. Исландия

1999

5/15 [j]

0

0

22. Испания [k]

1998

5/10/15 [l]

5

5

23. Италия

1996

5/10 [m]

10

0

24. Казахстан

1996

10

10

10

25. Канада

1995

10/15 [n]

10

0/10 [o]

26. Катар

1998

5

5

0

27. Кипр

1998

5/10 [p]

0

0

28. Китай

1994

10

10

10

29. Корея (КНДР)

1997

10

0

0

30. Корея (РК)

1992

5/10 [q]

0

5

31. Кувейт

1999

0/5 [r]

0

10

32. Киргизия

1999

10

10

10

33. Ливан

1997

10

5

5

34. Литва

1999

5/10[uu]

0/10[vv]

5/10[ww]

35. Люксембург

1993

10/15 [s]

0

0

36. Македония

1997

10

10

10

37. Малайзия

1987

15

15

10/15 [t]

38. Мали

1996

10/15 [u]

15

0

39. Марокко

1997

5/10 [v]

10

10

40. Молдавия

1996

10

0

10

41. Монголия

1995

10

10

20 [w]

42. Намибия

1998

5/10 [x]

10

5

43. Нидерланды

1996

5/15 [y]

0

0

44. Новая Зеландия

2000

15

10

10

45. Норвегия

1996

10

0/10 [z]

0

46. Польша

1992

10

10

10

47. Португалия

2000

10/15 [aa]

0/10 [bb]

10

48. Румыния

1993

15

15

10

49. Сербия [yy]

1995

5/15 [rr]

10

10

50. Сирия

2000

15

0/10 [cc]

4,5/13,5/18 [dd]

51. Словакия

1994

10

0

10

52. Словения

1995

10

10

10

53. США

1992

5/10 [ee]

0

0

54. Таджикистан

1997

5/10 [ff]

0/10 [gg]

0

55. Туркмения

1998

10

5

5

56. Турция

1997

10

10

10

57. Узбекистан

1994

10

10

0

58. Украина

1995

5/15 [hh]

10

10

59. Филиппины

1995

15

15

15

60. Финляндия

1996

5/12 [ii]

0

0

61. Франция

1996

5/10/15 [jj]

0

0

62. Хорватия

1995

5/10 [kk]

10

10

63. Черногория [zz]

1995

5/15 [rr]

10

10

64. Чехия

1995

10

0

10

65. Швейцария

1995

5/15 [ll]

5/10 [mm]

0

66. Швеция

1993

5/15 [nn]

0

0

67. Шри-Ланка

1999

10/15 [oo]

0/10 [pp]

10

68. ЮАР

1995

10/15 [qq]

10

0

69. Япония

1986

15

10

0/10 [ss]

         

При отсутствии соглашения
(НК РФ)

 

15

15/20 [tt]

20

Комментарии к таблице

-          В таблице приводится год подписания соглашения (не обязательно совпадающий с годом вступления в силу) и максимальные ставки налога на доход у источника выплаты для дивидендов, процентов и роялти, применяемые, согласно соглашениям, при выплате данных видов дохода резидентам соответствующих государств.

-          В последней строке таблицы приведены ставки, применяемые согласно Налоговому кодексу РФ при выплате дохода резидентам стран, не имеющих налоговых соглашений с Россией.

-          По российскому законодательству, налоговые соглашения СССР по умолчанию сохраняют свое действие для России. В настоящее время большинство из них заменено новыми соглашениями. Остаются в силе соглашения СССР с Малайзией и Японией (включены в таблицу).

Примечания к таблице



[a] 5% - при вкладе в капитал не менее 40.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[b] 5% - если компания владеет не менее 10% капитала и вклад в капитал не менее 700.000 авст. долл., а прибыль, из которой выплачиваются дивиденды, облагается по нормальной ставке (и, при выплате из РФ, если дивиденды освобождены от австралийского налога); 15% - в иных случаях.

[c] 5% - при вкладе компании в капитал не менее 10% и более 100.000 тыс. долл. США; 15% - в иных случаях.

[d] 10% - при вкладе в капитал не менее 10.000.000 долл. США; 15% - в иных случаях.

[e] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 10% и не менее 160.000 нем. марок; 15% - в иных случаях.

[f] 0% - если получатель процентов - другое государство, участвующее в договоре, либо банк, принадлежащий этому государству более чем на 51%; 15% - в иных случаях.

[g] 0% - если получатель процентов – государство; 15% - в иных случаях.

[h] 5% - при вкладе в капитал не менее 25%; 10% - в иных случаях.

[i] 0% - если получатель процентов - другое государство, участвующее в договоре, его центральный, государственный банк, агентство или учреждение; 7,5% - в иных случаях.

[j] 5% -если компания владеет не менее 25% капитала, и иностранный вклад более 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях.

[k] Договор не предусматривает налоговых льгот для испанских компаний, получающих дивиденды, проценты или роялти из России, если компанией более чем на 50% владеют нерезиденты Испании.

[l] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 100.000 евро, и если получатель дивидендов освобожден от налога на дивиденды в своем государстве; 10% - если выполнено только одно из указанных условий;15% - в иных случаях.

[m] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 10% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[n] 10% - при владении не менее 10% голосующих акций (в РФ, в случае отсутствии таких акций - при владении не менее 10% уставного капитала); 15% - в иных случаях.

[o] 0% - доходы по авторским правам и лицензиям на произведения литературы и искусства (кроме кинофильмов и телефильмов), на компьютерные программы, на патенты или промышленную, коммерческую, научную информацию (если плательщик и получатель не связаны между собой); 10% - в иных случаях.

[p] 5% - при вкладе в капитал не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[q] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 30% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[r] 0% - если получатель дивидендов – правительство, центральный банк или другое уполномоченное учреждение; 5% - в иных случаях.

[s] 10% - при вкладе в капитал не менее 30% и не менее 75.000 евро; 15% - в иных случаях.

[t] 15% - доходы по авторским правам и лицензиям на произведения литературы и искусства (в том числе кинофильмов и телефильмов); 10% - на патенты, товарные знаки и др.

[u] 10% - при вкладе в капитал не менее 1.000.000 фр. франков; 15% - в иных случаях.

[v] 5% - при вкладе в капитал не менее 500.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[w] Роялти подлежат обложению по закону государства плательщика.

[x] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[y] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 75.000 евро; 15% - в иных случаях.

[z] 0% - если получатель процентов – государство, центральный банк или другой уполномоченный орган, или если кредит в форме рассрочки платежа; 10% - в иных случаях.

[aa] 10% - если компания владеет не менее 25% капитала не менее 2 лет; 15% - в иных случаях.

[bb] 0% - если должник или кредитор – государство; 10% - в иных случаях.

[cc] 0% - если получатель процентов – государство, 10% - в иных случаях.

[dd] 4,5% - для роялти в области кинематографии, радиовещания, телевидения; 13,5% - литературы, искусства, науки; 18% - патенты, товарные знаки и др.

[ee] 5% - при владении компанией не менее 10% голосующих акций (в РФ, в случае отсутствии таких акций - при владении не менее 10% уставного капитала); 10% - в иных случаях.

[ff] 5% - при вкладе в капитал не менее 25%; 10% - в иных случаях.

[gg] 0% - если получатель процентов – государство, центральный банк или другая уполномоченная организация, или если кредит в форме отсрочки платежа; 10% - в иных случаях.

[hh] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 50.000 долл. США; 15% - в иных случаях.

[ii] 5% - при вкладе компании не менее 30% капитала и более 100.000 долл. США; 12% - в иных случаях.

[jj] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 500.000 фр. франков, и если получатель дивидендов освобожден от налога на дивиденды в своем государстве; 10% - если выполнено только одно из указанных условий; 15% - в иных случаях.

[kk] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 10% - в иных случаях.

[ll] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 20% и более 200.000 шв. франков; 15% - в иных случаях.

[mm] 5% - для процентов по банковским кредитам; 10% - для других процентов.

[nn] 5% - при вкладе компанией в капитал 100% (не менее 30% для совместных предприятий) и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях.

[oo] 10% - при вкладе компании в капитал не менее 25%; 15% - в иных случаях.

[pp] 0% - если получатель процентов – государство, центральный банк или другой правительственный орган; 10% - в иных случаях.

[qq] 10% - при вкладе в капитал не менее 30% и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях.

[rr] 5% - при вкладе компанией в капитал не менее 25% и не менее 100.000 долл. США; 15% - в иных случаях.

[ss] 0% - доходы по авторским правам и лицензиям на произведения литературы, искусства или науки; 10% - на патенты, товарные знаки и др.

[tt] 15% - для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; 20% - в иных случаях.

[uu] 5% при прямом владении компанией не менее 25% капитала и вложенной сумме более 100.000 долларов США; 10% - во всех остальных случаях.

[vv] 0% - если получатель правительство или центральный банк, или проценты получены по кредитам, гарантированным правительством; 10% в остальных случаях.

[ww] 5% за использование промышленного, коммерческого либо научного оборудования; 10% - во всех остальных случаях.

[xx] 5% - при владении по крайней мере 25 % капитала компании, выплачивающей дивиденды (данное правило не применяется к товариществам); 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

[yy] Республика Сербии решением Скупщины от 5 июня 2006 г. провозглашена государством - продолжателем госсообщества Сербия и Черногория (СиЧ), унаследовавшим его международную правосубъектность, в том числе и в отношении прав и обязательств, вытекающих из международных договоров и соглашений, которые заключила и к которым присоединилась СиЧ. В этой связи Республика Сербия и Республика Черногория сохраняют правопреемство в отношении подписанной 12 октября 1995 г. и ратифицированной Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 N ГИ-6-26/635@).

[zz]Республика Черногория в декларации, принятой парламентом страны 3 июня 2006 г., провозглашена независимым государством, и 4 августа 2006 г. она заявила о своем правопреемстве в отношении международных договоров и соглашений, которые заключило и к которым присоединилось бывшее государственное сообщество СиЧ. В этой связи Республика Сербия и Республика Черногория сохраняют правопреемство в отношении подписанной 12 октября 1995 г. и ратифицированной Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Письмо ФНС РФ от 08.08.2007 N ГИ-6-26/635@).

Вы можете загрузить текст этой статьи: Загрузить статью в формате Adobe Acrobat

Переслать ссылку на статью другу:

 

Телефоны компании Roche & Duffay

в Москве - (495) 926-2990

 

Мы будем Вам признательны, если Вы оцените эту статью:

Актуальность -
+
   
1
2
3
4
5
 
 
Полнота -
+
   
1
2
3
4
5
 
 
Качество -
+
изложения  
1
2
3
4
5
 

Комментарии:

Ваш e-mail? (необязательное поле)

 

 

 
 

Важное уведомление
Компания Roche & Duffay предпринимает все усилия по обеспечению достоверности и актуальности информации, представленной на этом сайте. Однако компания не принимает на себя финансовой и иной ответственности за результаты применения этой информации без предварительной консультации с компанией. Всем посетителям сайта настоятельно рекомендуется до принятия решения об открытии оффшорной компании, создании оффшорного траста, совершении оффшорных инвестиций, открытии счета за рубежом и т.д., проконсультироваться со специалистами по налоговому планированию.
Перепечатка и иное копирование материалов допускается только с разрешения Roche & Duffay.