Ваш e-mail:
Подписаться
Отказаться
 

Новости международного налогового планирования

Обзор подготовлен компанией Roche & Duffay

======================================================

Случай из практики

Суд решил, что совершенные компанией сделки не имеют экономического смысла, их единственная цель – обоснование возмещения компанией суммы НДС, поэтому в возмещении НДС было отказано.

Российская компания А заключила договор с компанией В (Британские Виргинские острова) на продажу дизельного топлива (далее – товар). Компания А, обосновывая свое право на возмещение НДС, представила в налоговый орган документы в подтверждение зачисления на счет компании А по экспортному контракту, копии грузовых таможенных деклараций, копии маршрутных телеграмм, актов приема (сдачи) нефтепродуктов.

Налоговый орган провел налоговую проверку компании А и принял решение об отказе в возмещении уплаченной суммы НДС в связи с тем, что отсутствует документальное подтверждение реальной уплаты налога компанией С, а также иных обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает право налогоплательщика на применение налоговой ставки 0 процентов.

Продажа и оплата товара осуществлялись следующим образом.

  • Товар, реализованный компанией А компании В, был приобретен у российской компании С.
  • Компания А уплатила компании С за товар за счет беспроцентного займа, полученного от российской компании D.
  • Компания D получила сумму, которую в последующем предоставила компании А в качестве беспроцентного займа, от банка Е по кредитному договору.
  • В тот же день сумма сделки была перечислена компанией С на счет компании D, после чего компания D вернула кредит банку Е.

Движение денежных средств по счетам указанных организаций, в том числе по выдаче кредита и его возврату произошли в течение одного операционного дня. Все рассмотренные компании являлись клиентами банка Е.

Так как компания С не являлась производителем товара, налоговый орган выявил компании, у которых компания С приобрела товар.

  • Компания С приобрела товар от российской компании G (согласно документации, компания С передала товар компании А за несколько дней до получения самой компанией С этого товара от компании G!).
    Компания G передала товар компании С по цене N за тонну, а компания C, в свою очередь, продала товар компании А по цене N+1 рубль за тонну.
  • Компания G, которая передавала товар компании С, также не являлась производителем. Она, в свою очередь, приобрела товар у компании F (согласно документации сначала компания С получила от компании G товар, а только потом его получила сама компания G от компании F!).
  • Товар приобретался на основании договора товарного кредита (с учетом последующего соглашения о новации).

После завершения расчетов были совершены следующие действия:

  • Компании С и G ликвидированы.
  • Долг компаний C и G по возврату кредита F переведен на компанию H.
  • Компания H не стала производить возврат долга компании F (таким образом, компания Н не уплатила НДС, а компания А рассчитывала на его возмещение).

Компания А обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа.

Арбитражный суд первой инстанции отказал компании А в удовлетворении ее требований.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда и признал решение налогового органа недействительным, возложив на налоговый орган обязанность возвратить из бюджета сумму НДС, поскольку представленные компанией А документы не вызывают сомнений в их достоверности и соответствуют законодательству.

Суд кассационной инстанции оставил постановление суда апелляционной инстанции без изменения.

Налоговый орган подал надзорную жалобу в Высший Арбитражный Суд РФ о пересмотре постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций.

В отзыве на заявление компания А просила оставить обжалуемые постановления без изменения как соответствующие законодательству.

Удовлетворил ли суд требования налогового органа?

Правильный ответ: Да.

Президиум ВАС РФ исходил из следующего. При реализации товаров на экспорт сумма налога на добавленную стоимость исчисляется согласно ст. 166 НК РФ. При этом она уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных ст. 171 НК РФ. Так, подлежат вычетам суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ в случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость, подлежит возмещению в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 НК РФ.

Возмещение сумм налога возможно только при условии представления налоговому органу отдельной налоговой декларации (по НДС по налоговой ставке 0 процентов) и документов по перечню, содержащемуся в статье 165 НК РФ. Президиум ВАС РФ указал, что причем представленные документы в совокупности должны с достоверностью подтверждать реальность экспортной операции и наличие иных обстоятельств, с которыми НК РФ связывает право налогоплательщика на возмещение из бюджета сумм НДС.

Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что движение денежных средств по счета м компаний при оплате товара свидетельствует об отсутствии реальных собственных затрат компании А на уплату поставщику НДС.

Президиум ВАС РФ указал, что суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что система расчетов между участниками данных отношений, в том числе между компанией А и С, а также передача товара по цепочке поставщиков не имеют экономического смысла и предприняты с единственной целью создания видимости хозяйственных операций для возмещения компанией А суммы НДС.

Президиум ВАС РФ решил, что у судов апелляционной и кассационной инстанции не имелось оснований для отмены решения суда первой инстанции, которое соответствует законодательству и не противоречит сложившейся судебной практике.

Таким образом, постановление судов апелляционной и кассационной инстанций были отменены, а решения суда первой инстанции было оставлено без изменения.

Постановление Президиума ВАС РФ N 7088/05 от 23.11.2005

 

======================================================

Новости юрисдикций

Заголовки новостей:

1 мая 2006 - 7 мая 2006

В России покупка земли не уменьшает налог на прибыль

Дело Мальты передано в Европейский суд из-за того, что она не изменила свое законодательство в соответствии с требованиями ЕС

Китай попросили уменьшить инвестиционные и налоговые льготы

Управление офшорных финансовых услуг Лабуана принимает меры для усиления борьбы с отмыванием денег

Маврикий ужесточит режим по борьбе с отмыванием денег

Налоговые органы Южной Кореи начали внимательнее изучать деятельность иностранных инвесторов

США требуют принять меры для снижения уровня пиратства в России

Международная федерация футбола лишилась прав на товарный знак “World Cup 2006”

Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm

======================================================

Новости сайта Roche & Duffay

На сайте появился новый раздел: Инвестиционные фонды.

В этом разделе собраны материалы, относящиеся к офшорным инвестиционным фондам и проблемам их создания.

 

На сайте появилась новая статья:

Проблемы действительности сделок, совершенных в электронной форме.

Электронная коммерция в настоящее время получила большое распространение. Взглядов на определение электронной коммерции много: от особого способа заключения сделки до новой отрасли хозяйственной деятельности.

В связи со все большим распространением электронной коммерции возникает все больше правовых вопросов, связанных с условиями действительности сделок, заключенных в электронной форме. (02.05.2006)

 

На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок к действующим законам, международных договоров по основным офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.

Специальные предложения

Британские Виргинские острова:
Доступен русский перевод Закона о компаниях международного бизнеса (International Business Companies Ordinance, 1984 as amended, 2001), стоимость – USD200.

Кипр:
Доступен полный (английский) текст Закон о специальном взносе на оборону 2002 г. (THE SPECIAL CONTRIBUTION FOR THE DEFENCE FUND OF THE REPUBLIC LAW, 2002 No 117 (I) of 2002 (Amending Law: No 223(I) of 2002)

Доступен русский перевод Закона о специальном взносе на оборону 2002 г. Поставляется следующий комплект: греческий оригинал (закон плюс поправки к нему), английский перевод закона с изменениями, русский перевод закона с изменениями. Стоимость данного комплекта USD150.

Великобритания:
Доступен полный текст Закона о компаниях от 1985 г. (Companies Act 1985). Предоставляется графическая копия официальной публикации в формате PDF.
Объем - 659 стр., поставка на компакт-диске, стоимость – USD120.

Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице (услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl

======================================================

Новая услуга Roche & Duffay

Экспертиза зарубежных корпоративных документов

Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем тот комплект документов компании, который имеется на руках у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение о том, насколько он соответствует законодательству страны регистрации компании и обычной деловой практике, а также тем целям, с которыми его планируется использовать.

======================================================

Спецпредложения Roche & Duffay

1. Схема владения активами "Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"

Предлагается создание компании в Великобритании, акции которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца активов, например акций российских предприятий.

2. Составная агентская схема "Великобритания + БВО"

Одной из популярных схем налогового планирования является составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая) компания играет роль агента для офшорной.

3. Защита английских компаний от мошенничества

Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы подачи уведомления о смене структуры компании), а также мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре компании).

http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm

======================================================

 
 

Важное уведомление
Компания Roche & Duffay предпринимает все усилия по обеспечению достоверности и актуальности информации, представленной на этом сайте. Однако компания не принимает на себя финансовой и иной ответственности за результаты применения этой информации без предварительной консультации с компанией. Всем посетителям сайта настоятельно рекомендуется до принятия решения об открытии оффшорной компании, создании оффшорного траста, совершении оффшорных инвестиций, открытии счета за рубежом и т.д., проконсультироваться со специалистами по налоговому планированию.
Перепечатка и иное копирование материалов допускается только с разрешения Roche & Duffay.