Ваш e-mail:
Подписаться
Отказаться
 

Новости международного налогового планирования

Обзор подготовлен компанией Roche & Duffay

======================================================

Случай из практики

Суд отказал в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС, т.к. налоговым органом представлены доказательства совершения налогоплательщиком действий, направленных на незаконный возврат из бюджета денежных средств, заявленных к возмещению.

Компания А поставляла на экспорт продукцию. Компания А заявила о своем праве на возмещение НДС, подав в налоговый орган декларацию. Налоговый орган вынес решение о привлечении компании А к налоговой ответственности и об отказе в возмещении НДС.

Компания А обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения налоговой инспекции. Суд удовлетворил требования компании А в связи с наличием у налогоплательщика права на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

Постановлением суда апелляционной инстанции решение суда отменено, в удовлетворении требований отказано со ссылкой на недобросовестные действия налогоплательщика, направленные на незаконный возврат из бюджета денежных средств, заявленных к возмещению.

Компания А подала кассационную жалобу на решение суда первой инстанции.

Удовлетворит ли суд требования компании А?

Правильный ответ: Нет.

Суд при принятии решения исходил из следующего. Право на возмещение из бюджета суммы НДС возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы указанного налога и подтверждения условий, определенных Налоговым кодексом РФ. Поскольку одним из условий возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость является подтверждение спорных операций, налогоплательщик, претендующий на такое возмещение, обязан доказать обстоятельства хозяйственных операций. При этом представленные документы должны содержать достоверную информацию, а налогоплательщик, обратившийся за возмещением, должен быть добросовестным.

Суд выяснил следующие обстоятельства.

Продукция, экспортируемая компанией А, была поставлена ей компанией В. Компания В, в свою очередь, приобрела товар в двух компаний С и D. Сопровождение груза осуществляла Е.

Суд установил, что товарные накладные, оформленные С и D в адрес В, а также товарные накладные, оформленные В в адрес А, содержат недостоверные сведения относительно цены отгруженного товара, отсутствуют сведения о массе груза, о транспортных накладных.

Денежные средства, перечисленные компанией А за приобретенный товар, зачислены на счета С и D в один операционный день, в этот же день денежные средства со счетов С и D были перечислены на расчетный счет F. Установлено, что F, имея много миллионные обороты, представляло налоговые декларации с суммами НДС к уплате в бюджет - за август 2004 года - 85 руб., за сентябрь 2004 года - 94 руб., за октябрь 2004 года – 88 руб., за ноябрь 2004 года - 82 руб., за декабрь 2004 года - 88 руб.

Встречными проверками поставщиков компании А установлено, что D налоговую отчетность по НДС за 2004 год представляет «нулевую», С по почте, по юридическим адресам не находится, местонахождение не известно, документы по взаимоотношениям с покупателем - В в соответствии с направленным в адрес поставщиков требованием налогового органа последнему не представлялись.

При рассмотрении спора суд апелляционной инстанции принял во внимание письмо Службы таможенной инспекции Северо-Западного таможенного управления с информацией относительно Е, оказывавшего компании А услуги по сопровождению груза, таможенному его оформлению и представлению интересов компании А во всех органах, связанных с отправкой груза на экспорт, с указанием на применение схемы незаконного возмещения НДС.

Компания В в налоговой декларации отразила выручку от реализации в адрес компании А в 4-ом квартале 2004 года в размере 97203639 руб., исчисленный НДС составил 14827674 руб., но в этом же периоде отражены налоговые вычеты от приобретения оксидно-оцинкованных варисторов - 14826456 руб., и тем самым организацией исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 1218 руб. В связи с чем суд апелляционной инстанции согласился с выводами налогового органа о том, что предъявленная заявителем к вычету сумма НДС уплачена в бюджет не была, предъявлялась по «цепочке» последующим поставщикам продукции.

Суд исходил из того, что компания А не смогла подтвердить легитимность происхождения экспортированного товара. Суд принял во внимание таможенную декларацию, в которой в качестве производителя экспортируемого товара указан G. G указал, что в апреле 2001 года (время осуществления поставки) G прекратил выпуск продукции, экспортируемой компанией А, при этом продукция производилась для собственных нужд и в реализацию не поступала.

Суд указал на то, что компания А не располагала документами, свидетельствующими о происхождении товара, его качестве (паспорт на товар, сертификат качества и происхождения товара), по требованию налогового органа копии сертификатов на товар так и не были представлены заявителем, отсутствуют сведения о транспортной накладной, к товарной накладной не представлены приложения к документу. Суд установил убыточность сделки.

Суд апелляционной инстанции, оценив в совокупности и взаимосвязи перечисленные выше обстоятельства, обоснованно пришел к выводу о том, что в действиях компании А усматривается злоупотребление правом, предоставленным Налоговым кодексом РФ при предъявлении к возмещению из федерального бюджета сумм НДС.

Таким образом, компании А отказано в удовлетворении жалобы.

Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2006, 18.05.2006 N КА-А40/4207-06 по делу N А40-52998/05-76-486

======================================================

Новости юрисдикций

Заголовки новостей:

17 июля 2006 - 23 июля 2006

Европейская Комиссия признала незаконным существование налоговых льгот для ряда люксембургских компаний

В России Путин внес в Госдуму 4-ю часть Гражданского кодекса

Налоговый закон острова Мэн одобрен королевой

Высший арбитражный суд России принял решение по товарным знакам, сходным до степени смешения

Законопроект о запрете азартных игр в Интернете одобрен Палатой представителей в США

Подробности смотрите на следующей странице:
http://www.roche-duffay.ru/news/index.htm

======================================================

Новости сайта Roche & Duffay

На сайте появился новый раздел: Интеллектуальная собственность

В этом разделе собраны материалы, относящиеся к защите прав на
интеллектуальную собственность.

 

На сайте появился выпуск бюллетеня № 2:

Новости международного налогового планирования. Выпуск 2.
Интеллектуальная собственность

В настоящее время разработан проект 4 части Гражданского Кодекса РФ, посвященный правам на результаты интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации. Пока данный закон не принят, но уже вызвал широкое обсуждение среди специалистов
по интеллектуальной собственности. С принятием четвертой части ГК РФ должны утратить силу все законы, которыми сейчас регулируют интеллектуальную собственность. Четвертая часть Гражданского кодекса представляет собой не объединение существующих в настоящее время законов об интеллектуальной собственности, а некоторые изменения в регулировании прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. (04.07.2006)

 

На нашем сайте можно приобрести тексты законов, поправок к действующим законам, международных договоров по основным офшорным и некоторым неофшорным юрисдикциям.

Специальные предложения

Британские Виргинские острова:

Доступен русский перевод Закона о коммерческих компаниях Британских Виргинских Островов (Business Companies Act с поправками 2005 г.), стоимость – USD450 (USD400 до 30 июля 2006 г.).

Кипр:

Консолидированный английский текст Закона Республики Кипр «О компаниях».

Закон «О компаниях» республики Кипр вступил в силу 16 февраля 1951 года. Английский текст исходного закона широко доступен в интернете. Однако этот текст во многом неактуален.

С момента вступления закона «О компаниях» в силу было принято 23 закона, внесших в текст более 250 поправок. Наибольшие изменения произошли в последние годы в результате приведения закона в соответствие с Директивами ЕС о компаниях.

С тех пор, как Кипр получил независимость и стал Республикой Кипр (1960 г.), все его законы публикуются на греческом языке. Таким образом, все изменения, которые вносились в закон «О компаниях», публиковались на греческом языке. Официального консолидированного (с учетом всех внесенных изменений) текста на английском языке не было.

Теперь мы предлагаем приобрести консолидированный текст на английском языке Закона Республики Кипр «О компаниях» с учетом всех изменений на 1 января 2006 года (консолидация неофициальная).

Предоставляется графическая копия в формате PDF.

Стоимость - USD350 (USD300 до 1 сентября 2006 г.).

Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице (услуга платная):
http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl

======================================================

Новая услуга Roche & Duffay

Экспертиза зарубежных корпоративных документов

Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем тот комплект документов компании, который имеется на руках у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение о том, насколько он соответствует законодательству страны регистрации компании и обычной деловой практике, а также тем целям, с которыми его планируется использовать.

======================================================

Спецпредложения Roche & Duffay

1. Схема владения активами "Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"

Предлагается создание компании в Великобритании, акции которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца активов, например акций российских предприятий.

2. Составная агентская схема "Великобритания + БВО"

Одной из популярных схем налогового планирования является составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая) компания играет роль агента для офшорной.

3. Защита английских компаний от мошенничества

Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы подачи уведомления о смене структуры компании), а также мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре компании).

http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm

======================================================

 
 

Важное уведомление
Компания Roche & Duffay предпринимает все усилия по обеспечению достоверности и актуальности информации, представленной на этом сайте. Однако компания не принимает на себя финансовой и иной ответственности за результаты применения этой информации без предварительной консультации с компанией. Всем посетителям сайта настоятельно рекомендуется до принятия решения об открытии оффшорной компании, создании оффшорного траста, совершении оффшорных инвестиций, открытии счета за рубежом и т.д., проконсультироваться со специалистами по налоговому планированию.
Перепечатка и иное копирование материалов допускается только с разрешения Roche & Duffay.