Ваш e-mail:
Подписаться
Отказаться
 

Новости международного налогового планирования

Обзор подготовлен компанией Roche & Duffay

======================================================

Случай из практики:

Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к ответственности за неправомерное неперечисление налога на прибыль, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, т.к. Российская Федерация не является плательщиком налога с суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству, спорные дивиденды не являются объектом обложения налогом на прибыль.

Компания А представила налоговую декларацию по налогу на прибыль, в которой не была отражена налоговая база по доходам в виде дивидендов и не исчислен налог на дивиденды по обыкновенным акциям, находящимся в государственной собственности, принадлежащим Минимуществу РФ. По мнению налогового органа, компания А в нарушение п.2 ст. 275 НК РФ не удержал с Минимущества РФ налог на доходы, полученные в виде дивидендов по акциям организации, находящейся в собственности государства, и не перечислена сумма налога, удержанная при выплате дохода, в бюджет. Налоговая инспекция доначислила компании А налог на доходы, полученные в виде дивидендов в размере 76345017 руб. 18 коп., начислила ко взысканию пени в сумме 14015036 руб. 34 коп. на неуплату налога и привлекла к ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 15269003 руб. 44 коп.

Компания А обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд первой инстанции удовлетворил требования компании А, суд апелляционной инстанции оставил решение суда первой инстанции без изменения.

Налоговый орган подал кассационную жалобу, в которой просит отменить указанные судебные акты в связи с неправильным применением судом норм материального права, в обоснование чего приводятся доводы о невыполнении заявителем обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на доходы по дивидендам по акциям, находящимся в собственности государства.

Удовлетворит ли суд требования налогового органа?

Правильный ответ: Нет.

При принятии решения суды исходили из следующего.

Суд указал, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога непосредственно связана с обязанностью налогоплательщика уплачивать налоги.

При этом суд обоснованно руководствовался п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Судебные инстанции пришли к выводу о правомерности действий компании А, которая при выплате дивидендов не удерживала и не перечисляла в бюджет налог на прибыль, поскольку акционер, получивший доход, - Российская Федерация - не является налогоплательщиком, не может быть признано таковым и Минимущество РФ, осуществляющее права данного акционера. Согласно положениям ст. 246 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие организации для целей Налогового кодекса РФ раскрыто положениями ст. 11 Налогового кодекса РФ, это - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Под налогом же в соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Таким образом, Российская Федерация не является плательщиком налога с суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству, спорные дивиденды не являются объектом обложения налогом на основании п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного у компании А отсутствовали правовые основания для удержания с дивидендов, принадлежащих Российской Федерации в лице Минимущества РФ, налога, поэтому арбитражным судом обоснованно удовлетворено заявленное требование о признании недействительным решения налогового органа.

Ссылки Налоговой инспекции в кассационной жалобе на приказы МНС неправомерны, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ не могут быть отнесены к актам законодательства о налогах и сборах.

Не могут возлагать на налогоплательщиков (налоговых агентов) обязанностей по уплате налога и нормы Бюджетного кодекса РФ, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Доводы Налоговой инспекции о нарушении судом норм материального права являются ошибочными, в связи с чем оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Постановление ФАС Московского округа от 01.04.2004 N КА-А40/2253-04 по делу N А40-36042/03-111-420

====================================================

Новости юрисдикций

Заголовки новостей:

23 апреля 2007 - 29 апреля 2007

KPMG получает звание «Лучшего аудитора года»

Правила противодействия отмывания денежных средств в Китае

В России дивиденды дочерних компаний освобождают от налогов с
2008 года

16 апреля 2007 - 22 апреля 2007

Пивоварни оштрафованы за картельную деятельность в Нидерландах

В России PwC продлили лицензию

Комиссар по региональной политике ЕС совершила визит на Кипр

9 апреля 2007 - 15 апреля 2007

В России Федеральная налоговая служба создаст управление по тотальному контролю за расходами граждан

В России предлагается нулевая ставка налога на прибыль в отношении дивидендов для ряда компаний

Toshiba требует возмещения убытков от 17 компаний за нарушение прав на патенты на DVD

Подробности смотрите на следующей странице:

http://www.roche-duffay.ru/news/index.shtml#jurisdiction

======================================================

Новости сайта Roche & Duffay

На сайте появился новый раздел: Интеллектуальная собственность

http://www.roche-duffay.ru/articles/articles_head.htm#ip

В этом разделе собраны материалы, относящиеся к защите прав на интеллектуальную собственность.

На сайте появилась новые статьи:

Is AllofMP3 Legal? Non-Contractual Licensing Under Russian Copyright Law.

Lately, Russian copyright law has attracted keen interest from foreign media and law review authors. The interest is mostly related to the activity of several Russian Web sites, such as AllofMP3, which sell copyrighted music at surprisingly low prices and without piracy protection. This questionable activity, claimed to be legal under Russian law, has been reported as a major obstacle facing Russia in joining the World Trade Organization... (12.01.2007)

This article was originally published in Suffolk University Law School’s Journal of High Technology Law in Winter 2007, 7 High Tech. L. 1.

 

Добросовестный или недобросовестный? Конституционные основы налогового планирования – новейшие тенденции.

В предыдущей статье было рассмотрено то, что можно назвать «классическим периодом» развития конституционных основ налогового планирования. В 2001-2003 гг. высшими судебными органами (Конституционным Судом, а также Высшим Арбитражным Судом) был выработан подход к проблеме, с одной стороны, признающий принципиальную допустимость действий по минимизации налогообложения, а, с другой стороны, устанавливающий ограничения на подобную деятельность в виде некодифицированной концепции «недобросовестного налогоплательщика.(10.01.2007)

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 11, 2006).

Оптимизация или уклонение? Конституционные основы налогового планирования – «классический период».

Под налоговым планированием понимают деятельность по правомерной оптимизации налогообложения. «Оптимизация», как правило, означает «минимизация», хотя в некоторых случаях может идти речь, например, просто о более равномерном распределении налоговых платежей во времени. Ключевое слово в этом определении – «правомерная». Только правомерная деятельность достойна того, чтобы признать ее именно «налоговым планированием», а не «неуплатой налогов» и не «уклонением от уплаты налогов».

Именно при определении того, что правомерно, а что – нет, и возникает большинство проблем в сфере минимизации налогообложения. Нередко эти проблемы носят настолько фундаментальный характер, что не могут быть решены иначе, чем путем обращения к конституционным основам права. В России судебным органом конституционного контроля является Конституционный Суд, ввиду чего анализ его практики представляет чрезвычайный интерес с точки зрения налогового планирования. (10.01.2007)

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 10, 2006).

Нидерланды: налоговая реформа 2007 года.

В мае 2006 года Министерство финансов внесло в парламент страны законопроект, вносящий поправки в действующее налоговое законодательство (Закон о налоге на компании от 1969 г.). Основная цель поправок – сделать налоговую систему Нидерландов более «конкурентоспособной», а также привести ее в соответствие со стандартами, принятыми в Европейском союзе (ЕС). Основными положениями реформы являются (1) уменьшение ставки корпоративного налога и ставки налога у источника на дивиденды, выплачиваемые за рубеж; (2) уточнение положений об освобождении от налога дохода, получаемого от участия в других компаниях; (3) введение особого режима налогообложения для процентов, выплачиваемых в рамках группы компаний, и для доходов от патентов. (10.01.2007)

Статья опубликована в журнале "Российская юстиция" (№ 12, 2006).

 

Специальные предложения

Британские Виргинские острова:

Доступен русский перевод Закона о коммерческих компаниях Британских Виргинских Островов (Business Companies Act с поправками 2005 г.), стоимость – USD450

Кипр:

Кипр: Русский перевод консолидированной версии Закона Республики Кипр «О компаниях» (The Companies Law, Chapter 113, 2006).
Закон «О компаниях» республики Кипр вступил в силу 16 февраля 1951 года. Английский текст исходного закона широко доступен в интернете. Однако этот текст во многом неактуален.

С момента вступления закона «О компаниях» в силу было принято 23 закона, внесших в текст более 250 поправок. Наибольшие изменения произошли в последние годы в результате приведения закона в соответствие с Директивами ЕС о компаниях.

С тех пор, как Кипр получил независимость и стал Республикой Кипр (1960 г.), все его законы публикуются на греческом языке. Таким образом, все изменения, которые вносились в закон «О компаниях», публиковались на греческом языке. Официального консолидированного (с учетом всех внесенных изменений) текста на английском языке не было.

Теперь мы предлагаем приобрести русский перевод Закона Республики Кипр «О компаниях» с учетом всех изменений на 1 января 2006 года (консолидация неофициальная).

Стоимость - USD1350 (USD1150 до 1 января 2007 г.).

Консолидированный английский текст Закона Республики Кипр «О компаниях».
Закон «О компаниях» республики Кипр вступил в силу 16 февраля 1951 года. Английский текст исходного закона широко доступен в интернете. Однако этот текст во многом неактуален.
С момента вступления закона «О компаниях» в силу было принято 23 закона, внесших в текст более 250 поправок. Наибольшие изменения произошли в последние годы в результате приведения закона в соответствие с Директивами ЕС о компаниях.
С тех пор, как Кипр получил независимость и стал Республикой Кипр (1960 г.), все его законы публикуются на греческом языке. Таким образом, все изменения, которые вносились в закон «О компаниях», публиковались на греческом языке. Официального консолидированного (с учетом всех внесенных изменений) текста на английском языке не было.
Теперь мы предлагаем приобрести консолидированный текст на английском языке Закона Республики Кипр «О компаниях» с учетом всех изменений на 1 января 2006 года (консолидация неофициальная).
Предоставляется графическая копия в формате PDF. Стоимость - USD350.

Заказ на тексты законов можно сделать на следующей странице (услуга платная):

 http://www.roche-duffay.ru/cgi-bin/jury_f.pl

======================================================

Новая услуга Roche & Duffay

Экспертиза зарубежных корпоративных документов

http://www.roche-duffay.ru/services/expert.html

Мы предлагаем клиентам свои услуги по экспертизе зарубежных корпоративных документов. Это значит, что мы анализируем тот комплект документов компании, который имеется на руках у вас (или у вашего торгового партнера) и делаем заключение о том, насколько он соответствует законодательству страны регистрации компании и обычной деловой практике, а также тем целям, с которыми его планируется использовать.

======================================================

Спецпредложения Roche & Duffay
 

1. Схема владения активами "Компания в Великобритания + Траст на Гибралтаре"

Предлагается создание компании в Великобритании, акции которой принадлежат трасту, созданному на Гибралтаре. Бенефициаром траста является клиент. Компания выступает в качестве владельца активов, например акций российских предприятий.

2. Составная агентская схема "Великобритания + БВО"

Одной из популярных схем налогового планирования является составная конструкция "офшорная компания плюс неофшорная компания", в которой неофшорная (налогооблагаемая) компания играет роль агента для офшорной.

3.Защита английских компаний от мошенничества

Обеспечивается защита структуры (блокируются обычные каналы подачи уведомления о смене структуры компании), а также мониторинг структуры (секретарь компании уведомляется о любых зарегистрированных госреестром изменениях в структуре компании).

http://www.roche-duffay.ru/special/index.htm

======================================================

 
 

Важное уведомление
Компания Roche & Duffay предпринимает все усилия по обеспечению достоверности и актуальности информации, представленной на этом сайте. Однако компания не принимает на себя финансовой и иной ответственности за результаты применения этой информации без предварительной консультации с компанией. Всем посетителям сайта настоятельно рекомендуется до принятия решения об открытии оффшорной компании, создании оффшорного траста, совершении оффшорных инвестиций, открытии счета за рубежом и т.д., проконсультироваться со специалистами по налоговому планированию.
Перепечатка и иное копирование материалов допускается только с разрешения Roche & Duffay.